Вопрос: Признается ли объектом обложения единым социальным налогом стоимость образцов и призов, передаваемых неопределенному кругу физических лиц (потенциальным покупателям) в рамках рекламных акций? ("Московский налоговый курьер", N 3, февраль 2002 г.)

Признается ли объектом обложения единым социальным налогом стоимость образцов и призов, передаваемых неопределенному кругу физических лиц (потенциальным покупателям) в рамках рекламных акций?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 19 октября 2001 г. N 04-11/48195

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 236 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона РФ от 29.12.2000 N 166-ФЗ) (далее - Кодекс) объектом налогообложения для налогоплательщиков-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским и лицензионным договором.

Исходя из системного рассмотрения главы 24 Кодекса, понятие выплаты и иные вознаграждения следует разделять.

К выплатам в целях налогообложения единым социальным налогом необходимо относить только денежные выплаты, к иным вознаграждениям - материальную выгоду и выплаты в натуральной форме, полученные физическими лицами (работниками и не работниками) от организации-налогоплательщика.

Материальные ценности - рекламные образцы, призы, подарки - являются для физических лиц, их получающих, материальной выгодой (согласно определению, данному п. 4 ст. 237 Кодекса), полученной от оплаты за данное лицо товара, работы, услуги или права организацией-налогоплательщиком.

Учитывая изложенное, полученная физическим лицом - работником организации материальная выгода от оплаты за него работодателем товара, работы, услуги или права является объектом налогообложения.

В то же время для физических лиц, не являющихся работниками организации, в рассматриваемом случае - потенциальных покупателей продукции, участвующих в рекламной акции, Кодекс устанавливает объект налогообложения как выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты. Следовательно, полученная этими лицами материальная выгода в виде призов, подарков или рекламных образцов объектом налогообложения не признается.

А.А. Глинкин,

заместитель руководителя Управления

государственный советник налоговой службы III ранга

19 октября 2001 г.

"Московский налоговый курьер", N 3, 2002 г.