Вопрос: Организация просит разъяснить порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли по налогу на прибыль в I квартале 2002 г. ("Московский налоговый курьер", N 4, февраль 2002 г.)

Организация просит разъяснить порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли по налогу на прибыль в I квартале 2002 года

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 10 января 2002 г. N 26-07/01434

Согласно ст. 286 главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Статьей 287 главы 25 НК РФ определено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, а именно: не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 15-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода, в I квартале 2002 года исчисляют сумму ежемесячных авансовых платежей исходя из одной трети от суммы налога, подлежащего в бюджет за III квартал 2001 года.

В связи с этим сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за III квартал 2001 года, определяется на основании Расчетов (налоговых деклараций) налога от фактической прибыли за 9 месяцев и I полугодие 2001 года (приложение N 9 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").

При этом указанная сумма определяется исходя из разницы сумм, отраженных по стр. 9 "Причитается в бюджет налога на прибыль" этих расчетов за 9 месяцев и 1-е полугодие 2001 года.

Организации, являющиеся плательщиками указанных авансовых платежей в бюджет в I квартале 2002 года, вправе представить налоговым органам до первого срока уплаты ежемесячного платежа сведения о подлежащих уплате авансовых платежей в I квартале 2002 года в произвольной форме.

В случае, если организация не представила сведения об уплате авансовых платежей в I квартале 2002 года в налоговый орган по месту своего нахождения, налоговые органы вправе самостоятельно определить на основании имеющихся у них данных суммы подлежащих уплате авансовых платежей на I квартал 2002 года.

Дополнительно сообщаем, при определении сроков сдачи Расчетов (налоговых деклараций) налога от фактической прибыли за 2001 год следует руководствоваться Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

Основание: письмо МНС России от 03.01.2002 N ВГ-6-02/1.

Ю.А. Мавашев,

заместитель руководителя

Управления МНС России по г. Москве

10 января 2002 г.

"Московский налоговый курьер", N 4, 2002 г.