Вопрос: Физическое лицо получило в 1996 г. в организации по месту основной работы льготную ссуду под 10%. По состоянию на 01.01.2001 г. остаток по невозвращенной ссуде составил 30000 руб. В связи с вступлением в действие с 01.01.2001 г. главы 23 части второй НК РФ бухгалтерия организации исчислила на остаток невозвращенной ссуды материальную выгоду из расчета ставки рефинансирования Банка РФ в размере 170%, что превысило сам остаток по ссуде и исчислила налог на доходы физических лиц. Правомерно ли применение новых положений в части исчисления материальной выгоды к договорам, заключенным до вступления в действие части второй НК РФ? ("Налоговый вестник", N 2, февраль 2002 г.)

Физическое лицо получило в 1996 году в организации по месту основной работы льготную ссуду на улучшение жилищных условий под 10%. По состоянию на 1 января 2001 года остаток по невозвращенной ссуде составил 30 000 рублей. В связи с вступлением в действие с 1 января 2001 года главы 23 части второй НК РФ бухгалтерия организации исчислила на остаток невозвращенной ссуды материальную выгоду из расчета ставки рефинансирования Банка России в размере 170%, что превысило сам остаток по ссуде и, соответственно, исчислила налог на доходы физических лиц. Правомерно ли применение новых положений в части исчисления материальной выгоды к договорам, заключенным до вступления в действие части второй НК РФ, нет ли здесь противоречий?

В соответствии со ст.31 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" часть вторая НК РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после ее введения в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй НК РФ, часть вторая НК РФ применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

Учитывая названную норму, новый порядок налогообложения в отношении заемных средств, установленный частью второй НК РФ, применяется при определении материальной выгоды за пользование такими средствами после 1 января 2001 года независимо от того, заключен договор займа до или после 1 января 2001 года.

В случае получения налогоплательщиком рублевых заемных средств налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа. При этом исчисление материальной выгоды производится также и по договорам займа, заключенным в 1996 году.

Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в 2001 году в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование з