Вопрос: Иностранная компания, не имеющая представительства в РФ, наняла российского гражданина на работу в качестве программиста (оказание услуг по Интернету). Заработная плата будет перечисляться на счет в российском банке. Какие документы должен предоставить гражданин в налоговые органы? (ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 2, февраль 2002 г.)

Иностранная компания, не имеющая представительства в РФ, наняла российского гражданина на работу в качестве программиста (оказание услуг по Интернету). Заработная плата будет перечисляться на счет в российском банке.

Какие документы должен предоставить гражданин в налоговые органы?

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаются доходы, полученные налоговым резидентом РФ от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу в Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников в РФ (подп.6 п.1 ст.208 НК РФ).

Поскольку иностранная компания не имеет постоянного представительства в РФ, то она не является налоговым агентом и не имеет обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на доход, выплачиваемый гражданину РФ. Поэтому гражданин должен будет самостоятельно исчислить суммы налога, исходя из налоговой ставки 13% и представить декларацию в налоговые органы.

В случае если иностранная компания удержит налог на выплачиваемый доход в соответствии с законодательством своего государства, то удержанный налог может быть принят к зачету в РФ только в том случае, если это предусмотрено договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, заключенным РФ с данным государством. Такой зачет может быть произведен при условии предоставления гражданином документа о полученном доходе и об уплате налога за пределами РФ, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства (п.1 ст.232 НК РФ). Документ должен быть переведен на русский язык.

Если же такое соглашение не заключено или налог на доходы гражданина не будет удерживаться в другом государстве, то в налоговые органы необходимо представить только декларацию о доходах.

М. Васильева

1 февраля 2002 г.

ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 2, февраль 2002 г.