Вопрос: Каковы ставки и порядок налогообложения авторских гонораров, полученных за публикации научных статей в зарубежных журналах? Облагается ли подоходным налогом грант, полученный от зарубежного научного фонда (Фонд МакАртуров)?

Каковы ставки и порядок налогообложения авторских гонораров, полученных за публикации научных статей в зарубежных журналах?

Облагается ли подоходным налогом грант, полученный от зарубежного научного фонда (Фонд Мак Артуров)?

С 2001 года налогообложение доходов физических лиц в виде авторских вознаграждений осуществляется в соответствии с положениями главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В случае получения в 2001 году физическими лицами, являющимися резидентами Российской Федерации, доходов от источников за пределами Российской Федерации определение налоговой базы в отношении таких доходов и исчисление суммы налога на доходы физических лиц осуществляется такими лицами самостоятельно на основании налоговой декларации, которую они представляют в налоговый орган по месту их постоянного жительства в Российской Федерации в порядке установленном в статьях 228 и 229 Кодекса. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы с указанных доходов налог уплачивают по ставке 13 процентов. При этом для определения их налоговой базы в отношении таких вознаграждений физические лица вправе уменьшить сумму вознаграждения на профессиональные налоговые вычеты: а) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов; б) в размере нормативов - если эти расходы не могут быть подтверждены документально. Размер нормативов расходов приведен в пункте 3 статьи 221 НК РФ. В случае уплаты с указанных доходов суммы налога за пределами Российской Федерации, подлежат зачету при уплате налога в Российской Федерации, если такое правило предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения. Согласно пункта 6 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) у физических лиц не подлежат обложению налогом на доходы суммы, получаемые ими в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации. Такой перечень утвержден Правительством Российской Федерации постановлениями от 5 марта 2001 г. N 165 и от 28 ноября 2001 г. N 825. В указанный перечень, в частности, включен Фонд Джона Д. и Кэтрин Т. Мак Артуров.

И.В. Кобелев

14 ноября 2001 г.