Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 14, апрель 2002 г.)

Налоговое обозрение

Индия

В Министерстве финансов Индии рассматриваются предложения о введении в рамках бюджета на 2002/03 финансовый год налога на операции с акциями. Это может дать дополнительно в бюджет 50 млрд индийских рупий.

Налог предлагается удерживать у источника реализации акций по ставке 0,25% с дилеров и по ставке 0,1% с инвесторов, осуществляющих прямую продажу акций.

Правительство обсуждает эти предложения в связи с тем, что поступления по налогу на прирост капитала (начисляется по ставке 10%), полученный в результате совершения операций с акциями, оказались меньше прогнозных.

Канада

Министр финансов провинции Квебек сообщил о планах вдвое снизить размер ставки налога на капитал в течение ближайших 4 лет. Столь длительный срок проведения мероприятий по снижению налога на капитал объясняется потерей налоговых поступлений из-за экономического спада.

Размер ставки налога на капитал в Квебеке, который составляет 0,64%, в настоящее время является самым высоким в Северной Америке и вынуждает крупные компании переводить свои операции за пределы территории провинции. К 2007 г. налог должен быть снижен до 0,3%, и тем самым инвесторы получат гарантии правительства провинции сохранить стабильность своей налоговой системы.

Сначала планируется снизить налог в 2002 г. и установить пониженную ставку налога с 1 января 2003 г. По оценкам правительства, это выведет из-под налогообложения до 75% всех компаний провинции, что составляет 210 тыс. малых и средних предприятий.

Кипр

Совет министров Кипра одобрил мероприятия по проведению налоговой реформы. Основными ее задачами являются обеспечение стабильности экономики и общества, приведение налоговой системы в соответствие с требованиями ЕС, выполнение обязательств перед Организацией экономического сотрудничества и развития, сохранение и укрепление позиций Кипра в системе международной налоговой конкуренции, а также упрощение налоговой системы. Предполагается, что усиление роли косвенных налогов даст возможность сократить масштабы уклонения от уплаты налогов, сделать налоговую систему более "справедливой", эффективной и простой в администрировании.

Законопроект правительства предусматривает снижение налогов на доходы физических лиц и налогов с корпораций при одновременном поэтапном повышении ставок налога на добавленную стоимость и других косвенных налогов. Предлагается отменить льготы по подоходному налогу на физических лиц, за исключением скидок на взносы в фонды социального страхования, социального обеспечения и страхования жизни. Размер взноса в фонд социального страхования предлагается сократить с 4 до 2%. С 1 февраля 2002 г. все кипрские компании облагаются налогом на добавленную стоимость.

Все компании, как иностранные, так и местные, будут уплачивать налог с корпораций по единой ставке 10%. Оффшорные компании на Кипре уплачивали налог по ставке 4,25%, а местные - по ставке 20 - 25%.

Киргизская Республика

Парламент Киргизской Республики принял поправки в налоговый кодекс республики, в соответствии с которыми лица, получающие заработную плату в размере свыше 5 тыс. сом (примерно 105 долл. США) в месяц, уплачивают налог по ставке 20%. Лица с более низкими заработками уплачивают налог по прежней ставке 10%. Одновременно размер необлагаемого минимума увеличен с 400 сом до 650 сом.

Летом прошлого года размер ставки подоходного налога в Киргизии был снижен с 30 до 10%.

Литва

С 1 января 2002 г. в системе налогообложения Литвы произошли следующие изменения:

размер ставки налога на прибыль корпораций снижен с 24 до 15%;

отменены налоговые льготы на реинвестирование прибыли;

для вновь приобретенных активов введена ускоренная амортизация;

размер ставки налога с дивидендов снижен с 29 до 15%;

уровень базовой налоговой льготы по налогу на доходы физических лиц повышен до 250 лит.

В более далекой перспективе (с 1 января 2003 г.) правительство страны планирует снизить размер ставки подоходного налога с физических лиц с 33 до 29%. Кроме того, планируется ввести налог на недвижимость в размере 1,5% налогооблагаемой стоимости имущества.

Мальта

Как сообщило руководство Управления собираемости налогов Мальты (Tax Compliance Unit - TCU), большая часть местных налогоплательщиков укрывает свои доходы от налогообложения, не отражая их полную сумму в налоговых декларациях. Это обстоятельство привело к тому, что налоговики приняли на себя обязательства за предстоящие 5 лет увеличить размеры налоговых поступлений на 40 млн мальтийских лир (61 млн фунтов стерлингов) в год. Руководство Управления собираемости налогов сообщило, что свою основную работу оно ведет с налогоплательщиками - юридическими лицами.

В Управлении планируется установить новую информационную систему, называемую хранилищем данных. Это будет первая система подобного рода на острове. Уже до конца этого года Управление получит доступ к информации о всех мальтийских налогоплательщиках, в том числе об их транспортных средствах, компаниях, с которыми они связаны, о начислении и уплате налога на добавленную стоимость и осуществлении экспортно-импортных операций.

Пакистан

Налоговое ведомство Пакистана установило нулевую ставку обложения налогом с продаж товаров чрезвычайной гуманитарной помощи беженцам из Афганистана. Нулевая ставка распространяется на сумму помощи, оказываемой по линии Детского фонда ООН, Программы развития ООН, Всемирной организации здравоохранения и ряда других организаций.

Все платежи за поставки гуманитарной помощи в иностранной валюте переводятся в центральный банк, после чего поставщик получает средства в пакистанских рупиях в соответствии с установленной центральным банком процедурой и правилами обмена иностранной валюты. Сертификат обменного пункта подлежит хранению поставщиком. По каждой поставке должен оформляться счет-фактура с указанием номера контракта и всех реквизитов покупателя. Товары гуманитарной помощи должны быть в установленном порядке получены организацией, подписавшей контракт. Эта организация должна оформить соответствующий сертификат, который подлежит заверению Главным комиссаром налогового ведомства или Комиссаром по делам афганских беженцев.

В случае, если налоговая служба установит, что товары не были поставлены соответствующей организации-получателю либо иностранная валюта не была получена в установленный период времени после момента поставки товаров, она будет обязана начать процедуру судебного разбирательства.

Южная Корея

Согласно постановлению национального налогового арбитражного суда Южной Кореи находящиеся в браке граждане в возрасте до 20 лет в целях налогообложения не будут относиться к взрослому населению. Южнокорейское законодательство предоставляет лицам в возрасте до 20 лет налоговую льготу в размере до 15 млн вон, а взрослым гражданам - до 30 млн вон.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 14, апрель 2002 г.