Вопрос: На счет фирмы, работающей по упрощенной системе налогообложения, в конце квартала поступили деньги (фактически это предоплата). И расчет с клиентом прошел следующим кварталом. ГНИ считает что эти деньги должны учитываться при расчете налога в предыдущем квартале(в этом случае мы платим 30% от перечисленной суммы, т.к. она целиком зачисляется нам в доход). Однако, руководство фирмы считает, что так расчленять данную сделку нельзя, и деньги должны проходить текущим кварталом. Кто же прав в данной ситуации?

На счет фирмы, работающей по упрощенной системе налогообложения, в конце квартала поступили деньги (фактически это предоплата). И расчет с клиентом прошел следующим кварталом. ГНИ считает что эти деньги должны учитываться при расчете налога в предыдущем квартале (в этом случае мы платим 30% от перечисленной суммы, т.к. она целиком зачисляется нам в доход). Однако, руководство фирмы считает, что так расчленять данную сделку нельзя, и деньги должны проходить текущим кварталом. Кто же прав в данной ситуации?

Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" установлено, что для предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, при установлении в качестве объекта налогообложения валовой выручки определение ее производится в соответствии с пунктом 3 статьи 3 указанного Федерального закона, то есть валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализованных доходов. Сумма авансов и предоплат в состав выручки не включается, так как продукция (работы, услуги) не реализована (отсутствует отгрузка продукции и выполнение работ, услуг). В соответствии с пунктами 1 и 2 Порядка отражения в Книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18, все поступления субъекту, в том числе выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), имущества, реализованного за отчетный период, и внереализованных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества, отражаются в графе 4 "Доходы" раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Доходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы, отражаются в графе 5 "Доходы, не принимаемые для расчета налога" раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Поэтому, суммы поступивших авансовых платежей отражаются предприятиями, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в графе 4 и, одновременно, графе 5 вышеуказанной Книги учета доходов и расходов, а по мере оказания услуг производится уменьшение суммы авансов и предоплат, отражаемых по графе 5. В состав объекта налогообложения суммы авансовых платежей и предоплат будут включаться по мере отгрузки продукции и выполнения работ, услуг.

С.Э. Платицын,

госсоветник налоговой службы III ранга

24 июля 2000 г.