Вопрос: Предприятие применяет упрощенную систему учета и отчетности. Хотелось бы узнать конктретный список затрат не принимаемый для расчета налога. Какие затраты можно отнести к эксплуатационным и коммерческим затратам?

Предприятие применяет упрощенную систему учета и отчетности. Хотелось бы узнать конктретный список затрат не принимаемый для расчета налога. Какие затраты можно отнести к эксплуатационным и коммерческим затратам?

Согласно положениям статьи 3 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" к расходам, исключаемым из валовой выручки, когда базой для обложения единым налогом является совокупный доход, относятся стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затраты на аренду транспортных средств, расходы на оплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ плюс 3 процента), услуги, оказанные сторонними организациями и непосредственно относящиеся к производственной и коммерческой деятельности, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам, налог на приобретение автотранспортных средств, отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченные таможенные платежи, государственные пошлины и лицензионные сборы. Расходы, не вошедшие в данный перечень, не уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении единого налога. Кроме того, следует иметь в виду, что при исчислении совокупного дохода организации исключается стоимость только тех услуг, которые непосредственно связаны с производственной деятельностью организации (услуги по отоплению, освещению, канализации и т.п.), или с продвижением продукции (товаров) организации на рынки сбыта (расходы на рекламу - в пределах установленных норм). В соответствии с пунктом 3 Порядка отражения в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 22.02.96 N 18, к эксплуатационным расходам относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности. Перечень коммерческих расходов приведен в Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56.

С.Э. Платицын,

госсоветник налоговой службы III ранга

15 октября 2000 г.