Вопрос: Российская компания имеет контракты на предоставление услуг финской компанией. Финская компания является арендодателем по договорам аренды транспортных средств, ввезенных в Россию на условиях временного ввоза. Финская компания является резидентом Финляндии. Она не имеет находящегося на территории РФ постоянного представительства. Правомерно ли требование налоговой инспекции о постановке финской компании на налоговый учет? Правомерно ли удержание налога у источника с активных и пассивных доходов финской компании с учетом российско-финского Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов от 06.10.1987 года? ("Налоговый вестник", N 3, март 2002 г.)

Российская компания имеет контракты на предоставление услуг (техническое консультирование, техническая помощь, техническое обслуживание) финской компанией российской компании. Кроме того, финская компания является арендодателем по договорам аренды транспортных средств, ввезенных в Россию на условиях временного ввоза. Финская компания является резидентом Финляндии. Она не имеет находящегося на территории Российской Федерации постоянного представительства. Правомерно ли требование налоговой инспекции о постановке финской компании на налоговый учет? Правомерно ли удержание налога у источника с активных и пассивных доходов финской компании с учетом российско-финского Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов от 6 октября 1987 года?

С учетом действующего российского налогового законодательства иностранное юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, обязано встать на учет в налоговом органе по месту ее осуществления независимо от того, будет ли в дальнейшем такая деятельность признана осуществляемой через постоянное представительство в соответствии с законодательством Российской Федерации или международными соглашениями.

В соответствии с п.1 ст.5 Соглашения между Правительством СССР и Правительством Финляндской Республики об устранении двойного налогообложения в отношении подоходных налогов от 6 октября 1987 года прибыль резидента одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Государстве, если только такой резидент не осуществляет деятельность в другом Договаривающемся Государстве через постоянное представительство. Если резидент первого Договаривающегося Государства осуществляет деятельность в другом Государстве таким образом, то прибыль этого резидента может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к деятельности постоянного представительства.

Что касается налогообложения "пассивных" видов доходов, в частности доходов от сдачи в аренду имущества, то они будут включаться в состав общей прибыли постоянного представительства компании - резидента Финляндской Республики, если деятельность этой компании на территории Российской Федерации осуществляется через постоянное представительство.

Однако если российский налоговый орган признает, что деятельность финской компании на территории Российской Федерации осуществлялась не через постоянное представительство, то в таком случае доходы от сдачи имущества в аренду, полученные этой компанией из источников в Российской Федерации, будут облагаться налогом только в Финляндии в соответствии с п.3 ст.9 вышеназванного Соглашения.

Право на освобождение от взимания налога на доходы в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения у компании-нерезидента возникает не автоматически, а только в соответствии с п.1 ст.312 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Е.Л. Васюкова,

ведущий специалист Департамента налоговой

политики Минфина России

1 марта 2002 г.

"Налоговый вестник", N 3, март 2002 г.