Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 2002 г.)

Налоговое обозрение

Германия

В 2002 г. немецкие налоговые инспекторы получили прямой доступ к данным и программному обеспечению компьютеров немецких предприятий. С одной стороны, это позволит сократить время проведения налоговых проверок, с другой - немецким компаниям придется привести свои вычислительные системы в соответствие с новыми требованиями, причем сделать это за свой счет.

Такой порядок касается выездных налоговых проверок, которые проводятся после 1 января 2002 г. и распространяются на налоги с корпораций, налог на добавленную стоимость и налоги на фонд оплаты труда.

Италия

В парламенте Италии проголосовали за отмену налогов на государственные казначейские облигации (ГКО) для иностранных инвесторов. Однако это не распространяется на резидентов юрисдикций, которые считаются в Италии налоговыми убежищами.

Законодательство, позволяющее иностранным инвесторам приобретать итальянские ГКО без обложения налогом, вступило в силу с 1 января 2002 г. По оценкам экспертов, это приведет к существенной диверсификации инвестиций в ГКО и уменьшению спрэдов доходности операций.

Китай

Власти специального административного района Макао сообщили о введении новых налоговых льгот, направленных на привлечение инвестиций и развитие туризма. В 2002 г. снижены налоги для коммерческих и промышленных предприятий, а физические лица, имеющие работу, освобождены от уплаты подоходного налога. В проекты развития объектов инфраструктуры планируется вложить более 1,5 млрд долл. США, что даст возможность в 2002 г. создать около 6 тыс. новых рабочих мест. Благодаря введению льгот бюджет Макао, согласно прогнозам, потеряет 250 млн долл. доходов.

Власти специального административного района Гонконг обсуждают предложение о переходе на ежемесячное взимание налога с заработной платы, что должно заменить уплату налога в конце каждого финансового года. Руководство налогового ведомства Гонконга поддержало это предложение, реализация которого позволит уменьшить число иностранных рабочих, покидающих Гонконг, не уплатив налоги.

Филиппины

Правительство Филиппин предлагает повысить размер ставки налога на банковский процент по долларовым депозитам с 7,5 до 10%, что позволит сблизить ставки налогообложения процентов по вкладам в долларах и песо.

Налог на проценты по вкладам в долларах в размере 7,5% был установлен на Филиппинах в 1997 г. (до этого времени проценты по долларовым депозитам от налогообложения были освобождены). При этом размер ставки налога на проценты по вкладам в песо составляет 20%.

Сообщается, что центральный банк Филиппин новое предложение правительства страны не поддержал, посчитав, что новое значение ставки налогообложения процентов по вкладам слишком завышено. Возникли опасения, что после повышения ставки налога долларовые депозиты будут переведены из Филиппин в другую страну, например в Гонконг, где проценты по вкладам нерезидентов налогом не облагаются.

Однако представители официальных кругов указывают на то, что аналогичные опасения высказывались и в 1997 г. при введении налога на проценты по вкладам в долларах. Тогда никакого "бегства инвестиций" из Филиппин не произошло.

Франция

Техническая консультативная группа по предпринимательской прибыли Business Profit Technical Advisory Group (BP TAG) Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), которая планирует продолжить работу в 2002 г., займется проблемами налогообложения в сфере электронной коммерции, в том числе проблемами трансфертного ценообразования и порядком определения места создания компании и места эффективного управления компанией. Вместе с тем по меньшей мере 2 из числа проблем, связанных с 28 видами операций (сделок) в сфере электронной коммерции, перечисленных в представленном в феврале 2001 г. отчете технической консультативной группы по классификации доходов в электронной коммерции Electronic Commerce Revenue Characterization Technical Advisory Group (IC TAG), в ближайшей перспективе останутся нерешенными. К ним относятся проблемы классификации платежей за "электронную доставку цифровых продуктов" и платежей за предоставление доступа к базам данных.

Пока большинство государств - членов ОЭСР никак не отреагировало на указанный отчет группы IC TAG. В то же время в Гонконге и Сингапуре заявили о своем одобрении содержащихся в отчете рекомендаций, хотя представители Сингапура сделали оговорку относительно классификации платежей за доставку по сети "цифровых продуктов", не относящихся к категории программного обеспечения. Представители Сингапура предлагают классифицировать такие платежи в качестве роялти, а не выручки от реализации продукта.

В Израиле и Индии рекомендации отчета не поддержали. По мнению представителей Израиля, в общем случае плата за осуществление операций с базами данных должна относиться к категории арендной платы. В Индии полагают, что выручка от совершения международных сделок в сфере электронной коммерции должна классифицироваться как роялти, и налог с нее должен удерживаться у источника выплаты.

Наиболее актуальной в связи с решением вопросов налогообложения в сфере электронной коммерции остается проблема формулировки правил определения постоянного представительства иностранной компании.

* * *

Министерство экономики, финансов и промышленности Франции сообщило об изменении порядка обложения автомобильным гербовым сбором. Налогоплательщикам в зависимости от их категории и класса автомобиля в 2002 г. предоставлены новые льготы.

От уплаты сбора освобождаются:

физические лица, ассоциации, фонды, религиозные организации, профессиональные союзы при аренде или прокате автомобилей на период 2 года и более, а также автомобилей, масса которых не превышает 3,5 т, переоборудованных специально для транспортировки инвалидов, для кемпинга независимо от их массы;

юридические лица (компании, территориальные общества и т.д.) в отношении любых трех единиц из общего парка транспортных средств, отвечающих перечисленным условиям.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 2002 г.