Проверка налоговыми органами сведений о доходах физических лиц на магнитных носителях (Д.В. Чувилов, "Российский налоговый курьер", N 5, март 2002 г.)

Проверка налоговыми органами сведений о доходах физических лиц
на магнитных носителях

Согласно п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты обязаны не позднее 1 апреля 2002 года представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, полученных от них физическими лицами в 2001 году, а также о суммах начисленных и удержанных в 2001 году налогов с этих доходов. Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций*(1).

Форма справки о доходах физического лица за 2001 год и едином социальном налоге (взносе) и порядок представления сведений о доходах в налоговые органы утверждены приказом МНС России от 30.10.2001 N БГ-3-04/458 "Об утверждении формы отчетности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу (взносу)", зарегистрированным в Минюсте России 18.12.2001 N 3086.

Форма справки о доходах за 2001 год существенно отличается от формы справки о доходах за 2000 год. В связи с этим изменились и требования к форматам представления сведений о доходах физических лиц на магнитных носителях и соответственно порядок их контроля при приеме налоговыми органами.

В данной статье рассмотрены правила контроля справок о доходах физических лиц за 2001 год на магнитных носителях при приеме их налоговыми органами.

Справки на магнитном носителе составляются в виде файла. Файл состоит из заголовка и отдельных документов, каждый из которых соответствует одной справке о доходах физического лица.

Документ (справка) состоит из набора реквизитов, каждый из которых соответствует одному или нескольким, объединенным в одном пункте, полям справки. При этом если в файле отсутствуют какие-либо реквизиты, то это означает, что соответствующие поля справки, если бы она представлялась на бумажном носителе, не заполняются.

Контроль справок на магнитных носителях осуществляется в четыре этапа:

1. Форматный контроль реквизитов.

2. Логический контроль справки.

3. Арифметический контроль справки.

4. Контроль адресов места жительства.

Форматный контроль реквизитов

При форматном контроле каждый реквизит справки, представленной на магнитном носителе, проверяется на соответствие требованиям, изложенным в п.5 "Требования к составу и структуре информации о доходах физических лиц и едином социальном налоге (взносе), представляемой налоговыми агентами (налогоплательщиками единого социального налога (взноса)) в налоговые органы на магнитных носителях" Порядка заполнения и представления справки о доходах физического лица за 2001 год и едином социальном налоге (взносе) (далее - Порядок) (утвержден приказом МНС России от 30.10.2001 N БГ-3-04/458 "Об утверждении формы отчетности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу (взносу)", далее - приказ N БГ-3-04/458).

В случае несоответствия структуры реквизита требованиям справка не принимается. Если реквизит представлен, он должен быть правильным.

Логический контроль справки

При логическом контроле проверяется наличие обязательных и условно обязательных реквизитов.

Так, реквизиты "Документ, удостоверяющий личность", "Дата рождения" и "Адрес постоянного места жительства" являются условно обязательными и могут не заполняться, если заполнен реквизит "ИНН физического лица".

Что касается реквизитов, в которых отражаются данные о суммах доходов, вычетов, налогов, то, безусловно, обязательными из них являются реквизиты "Общая сумма налога исчисленная (п.5.1)" и "Общая сумма налога удержанная (п.5.1.2)" (они заполняются даже нулевыми значениями). Наличие или отсутствие других реквизитов зависит от статуса физического лица, от того, какие доходы оно получало.

Для нерезидента заполняются реквизиты "Доходы нерезидентов (п.3.2)", "Вычет (п.3.2)", "Общая сумма дохода (п.3.2.1.1)", "Сумма налога исчисленная (п.3.2.1.2)", "Сумма налога удержанная (п.3.2.1.3)". Другие реквизиты для нерезидента не заполняются.

Для резидента обязательно должен быть заполнен хотя бы один из реквизитов: "Доходы по видам" (облагаемые по ставке 13%), "Дивиденды - общая сумма дохода (п.3.1.1)", "Доходы по видам (п.4.1)" (облагаемые по ставке 35%), "Вычет (п.4.1)", "Доход, по которому в соответствии с законодательством субъекта РФ предоставляется льгота (раздел 3)", "Доходы, полученные от продажи имущества (раздел 4)". При этом реквизиты, в которых отражаются данные о физических лицах - нерезидентах, заполняться не должны.

При заполнении реквизита "Доходы по видам" (облагаемые по ставке 13%) обязательно заполняются реквизиты "Доходы по месяцам", "Общая сумма дохода (п.2.4.1)", "Облагаемая сумма дохода (п.2.4.2)", "Сумма налога исчисленная (п.2.4.3)" и "Сумма налога удержанная (п.2.4.4)".

Реквизиты "Доходы по месяцам по коду дохода" (п.2.2.1 справки) и "Доходы по месяцам" (раздел 2 листа 2 справки) являются взаимоисключающими. В файле реквизит "Доходы по месяцам по коду дохода" именуется "ДоходМесКод", а реквизит "Доходы по месяцам" - "ДохМесВ". Один из них обязательно должен быть заполнен при наличии в реквизите "Доходы по видам" (облагаемые по ставке 13%) доходов с кодами 2720, 2730, 2760, 2770, 2201-2209, 2299.

Реквизит "Доходы по месяцам по коду дохода" заполняется при наличии только одного из перечисленных кодов доходов. Этот реквизит также заполняется при наличии доходов, выплаченных физическому лицу по договорам гражданско-правового характера (код 2000), и отсутствии доходов с вышеперечисленными кодами.

Реквизит "Доходы по месяцам" (раздел 2 листа 2 справки) заполняется, если физическому лицу выплачивалось два и более доходов с вышеперечисленными кодами или один из доходов с вышеперечисленными кодами и доходы по договорам гражданско-правового характера (код 2000).

При отсутствии в справке реквизитов "Доходы по месяцам по коду дохода" и "Доходы по месяцам" (раздел 2 листа 2 справки) и наличии хотя бы одного кода дохода из вышеперечисленных (кроме кода 2000) фиксируется ошибка. Ошибка фиксируется также в случае заполнения сразу обоих реквизитов.

Реквизиты "Сумма налога исчисленная (п.3.1.3)" и "Сумма налога удержанная (3.1.4)" (с дивидендов) заполняются при ненулевом значении реквизита "Дивиденды - общая сумма дохода (п.3.1.1)".

При заполнении реквизитов "Доходы по видам (п.4.1)" или "Вычет (п.4.1)" (доходы, облагаемые по ставке 35%) обязательно заполняются реквизиты "Общая сумма дохода (п.4.2.1)" (облагаемого по ставке 35%), "Облагаемая сумма дохода (п.4.2.2)", "Сумма налога исчисленная (п.4.2.3)" и "Сумма налога удержанная (п.4.2.4)".

Реквизит "Исчисленные суммы единого социального налога" (раздел 6 листа 2) обязательно заполняется при заполнении реквизита "Налоговая база для исчисления ЕСН" (п.5.3 листа 2).

Недопустимо наличие в справке любых реквизитов, относящихся ко 2, 3 или 4 разделам листа 1 справки, если отсутствуют доходы, облагаемые по соответствующей разделу ставке.

Согласно п.4.4 Порядка если заполняется пункт 3.2 "Доходы нерезидентов", то не заполняются разделы 2, 4, п.3.1 раздела 3 и лист 2 справки. В отношении листа 2 данное утверждение не совсем верно, так как в этом случае не должны заполняться разделы 2-4 листа 2. Данные о едином социальном налоге, если этот налог уплачен с доходов, выплаченных нерезиденту, указывать в справке следует. По крайней мере программные средства такую справку примут.

Какие коды в каких реквизитах отражать

Коды видов доходов и налоговых вычетов приведены в приложении к формам N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ "Справочники", утвержденном приказом МНС России "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" N БГ-3-08/379.

Следует иметь в виду, что в каждом реквизите справки могут быть указаны только определенные коды доходов и налоговых вычетов из перечисленных в Справочниках. В приведенной ниже таблице перечислены допустимые варианты использования кодов доходов в реквизитах справки и соответствующие этим кодам доходов коды вычетов. Знак "+" в графе с наименованием реквизита (графы 3-10) означает, что код дохода по строке, в которой указан этот "+", может быть отражен в данном реквизите.

Код до- хода	Сокращенное наи- менование вида дохода	Наименование реквизита								Допустимый код нало- гового вы- чета для данного ко да дохода
		Доходы по видам п.2.1(по ставке 13%) - ДоходВид	Доходы по месяцам по коду дохода п.2.2.1 (по ставке 13%) ДоходМесКод	Доходы нерези- дентов п.3.2 - ДохНр	Вычет п.3.2 ВычНр	Доходы по видам п.4.1 (по ставке 35%)- ДоходВидДр	Вычет п.4.1 ВычДр	Доход, по которому в соотве- тствии с законода- тельством субъекта РФ предо- ставляет- ся льгота ДохЛьгСуб	Доходы, получе- нные от продажи имущес- тва - ДохИмущ
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1010 1100 1200 1210 1220 1230 1300 1400 1510 1520 1530 1540 2000 2201 2202 2203 2204 2205 2206 2207 2208 2209 2299 2300 2400 2510 2520 2530 2610 2610 2630 2640 2710 2720 2730 2740 2750 2760 2770 2780 2800 2900 3010 3010 3020 3100 4000 4600 4800 4900	Дивиденды, опре- деляемые с уче- том ст.214 НК РФ Проценты по цен- ным бумагам,кро- ме государствен- ных Страховые выпла- ты,кроме пунктов 1,2,4 ст.213 НК РФ Разница между страховыми вып- латами и страхо- выми взносами Выкупная сумма выплаты при дос- рочном расторже- нии договора страхования (п.3 ст.213 НК РФ) Страховые (пен- сионные) взносы за физических лиц Доходы от интел- лектуальной соб- ственности, кро- ме авторских во- знаграждений Доходы от испо- льзования имуще- ства(кроме тран- спортных средств средств связи, компьютерных се- тей) Доходы от реали- зации недвижимо- го имущества Доходы от реали- зации иного иму- щества (кроме ценных бумаг) Доходы от реали- зации акций и иных ценных бу- маг Доходы от реали- зации долей уча- стия, прав тре- бования Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязаннос- тей Авторские возна- граждения за со- здание литерату- рных произведе- ний Авторские возна- граждения за со- здание художест- венно -графичес- ких произведе- ний Авторские возна- граждения за со- здание произве- дений искусства Авторские возна- граждения за со- здание аудиови- зуальных произ- ведений Авторские возна- граждения за со- здание музыкаль- но - сценических произведений Авторские возна- граждения за со- здание других музыкальных про- изведений Авторские возна- граждения за ис- полнение произ- ведений литера- туры и искусст- ва Авторские возна- граждения за со- здание научных трудов Авторские возна- граждения за от- крытия,изобрете- ния,промышленные образцы Суммы иных авто- рских вознаграж- дений Пенсии, пособия, стипендии и др., кроме государст- венных Доходы от испо- льзования любых транспортных средств Суммы оплаты за налогоплательщи- ка товаров (ра- бот, услуг) Стоимость полу- ченных безвоз- мездно товаров (работ, услуг) Суммы оплаты труда в натура- льной форме Сумма материаль- ной выгоды от экономии на про- центах за поль- зование заемными (кредитными) сре дствами (п.2 ст.212 НК РФ) Сумма материаль- ной выгоды от экономии на про- центах за поль- зование заемными (кредитными) сре дствами (п.2 ст.212 НК РФ) Сумма материаль- ной выгоды от приобретения то- варов (работ, услуг) (п.3 ст.212 НК РФ) Сумма материаль- ной выгоды от приобретения це- нных бумаг (п.4 ст.212 НК РФ) Суммы материаль- ной помощи, ока- зываемой в иных случаях, не под- падающих под действие п.8 и п.28 ст.217 НК РФ Стоимость подар- ков,определяемая согласно п.28 ст.217 НК РФ Стоимость призов определяемая со- гласно п.28 ст.217 НК РФ Стоимость выиг- рышей и призов, получаемых на ко нкурсах в целях рекламы, опреде- ляемая согласно п.28 ст.217 НК РФ Стоимость призов полученных на ко нкурсах, прово- димых не в соот- ветствии с п.28 ст.217 НК РФ Суммы материаль- ной помощи от работодателей, определяемые сог ласно п.28 ст.217 НК РФ Суммы возмещения стоимости меди- каментов, опре- деляемые согла- сно п.28 ст.217 НК РФ Суммы возмещения стоимости меди- каментов не в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ Суммы погашения вексельных обя- зательств Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой Стоимость выиг- рышей, выплачи- ваемых организа- торами лотерей Стоимость выиг- рышей, выплачи- ваемых организа- торами тотализа- торов и других основанных на риске игр Сумма процентно- го дохода по вкладам в банках Иные доходы,вклю чаемые в налого- вую базу источ- ником выплаты дохода Доходы от инди- видуальной пред- принимательской деятельности без образования юри- дического лица Доходы лиц, за- нимающихся част- ной практикой Иные доходы, по- лученные в нару- шение пунктов 3, 8-13,18,26,30,31 ст.217 НК РФ, и прочие налогооб- лагаемые доходы Доходы, по ко- торым предоста- влена льгота субъектом РФ	+ + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + +	+ + + + + + + + + + + + + + +	+ + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + +	+ + + + + +	+ + + +	+ + +	+		303 304 307 308 403 *(2) 404 405 404 405 404 405 404 405 404 405 404 405 404 405 404 405 404 405 *(3) 404 501 502 505 503 504 403 601

В реквизите "Вычет" (п.2.3 - "Стандартные вычеты") допустимы коды вычетов 101, 102, 103, 104 и 105.

Для нерезидентов в реквизите "ВычНр" (п.3.2 - "Вычет") допустимы коды вычетов 303, 304, 307, 308, 501, 502, 503, 504, 505.

Вычеты, коды которых имеются в Справочниках, но отсутствуют в приведенной таблице, предоставляются только налоговыми органами при подаче физическим лицом налоговой декларации (кроме кодов 101-105). Поэтому в справках такие коды вычетов присутствовать не должны.

При наличии в любом из реквизитов кода дохода или кода вычета, отсутствующих в Справочниках, справка не будет принята. При наличии в реквизите недопустимого для данного реквизита кода дохода или вычета будет выдано предупредительное сообщение, но справка может быть принята. Это не относится к реквизитам "Доходы по месяцам по коду дохода" (п.2.2.1), "Доходы по месяцам" (раздел 2 листа 2), "Вычет" (п.4.1) и "ДохЛьгСуб" (раздел 3 листа 2).

При указании недопустимого кода дохода в реквизите "Доходы по месяцам по коду дохода" (п.2.2.1) или "Доходы по месяцам" (раздел 2 листа 2) справка будет забракована.

При заполнении реквизита "Вычет" (п.4.1) допустим только код дохода 2740 с кодом вычета 505. Наличие другого кода дохода или другого кода вычета в данном реквизите считается ошибкой, и справка не принимается.

При заполнении реквизита "ДохЛьгСуб" ("Доход, по которому в соответствии с законодательством субъекта РФ предоставляется льгота") допустим только код дохода 4900 с кодом вычета 601. Наличие другого кода дохода или другого кода вычета, как и в предыдущем случае, считается ошибкой, и справка не принимается.

В реквизите "ДоходВид" (а также в реквизитах "ДохНр", "ВычНр", "ДоходВидДр", "ВычДр") каждое сочетание "код дохода - код вычета" может быть указано только один раз. В этом состоит отличие от контроля прошлого года, когда требовалась уникальность кода дохода в реквизите.

Необходимо отметить, что программа подготовки справок на магнитных носителях за 2001 год, разработанная ГНИВЦ МНС России (программа "Форма 2-НДФЛ"), не позволит ввести недопустимый код дохода или вычета. Однако в программах других фирм такого контроля кодов доходов и вычетов может не быть, поэтому использовать коды доходов и вычетов следует в соответствии с вышеприведенной таблицей.

Арифметический контроль справки

Правила арифметического контроля справки о доходах физического лица изложены в п.5.6 Порядка.

Кроме жесткого арифметического контроля будет использоваться еще предупредительный контроль правильности исчисления облагаемых сумм и сумм налога на доходы физических лиц.

При осуществлении арифметического контроля проверяются следующие условия.

1. Сумма вычета, указанная для конкретного кода дохода, не должна превышать суммы дохода в реквизитах "ДоходВид", "ВычНр", "ВычДр", "ДохЛьгСуб". При невыполнении этого условия выдается сообщение об ошибке и документ будет снят с обработки.

2. Сумма всех доходов по месяцам - п.2.2 ("ДоходМес") должна равняться сумме всех доходов по видам в налоговом периоде (п.2.1) за минусом всех предоставленных в соответствии с законодательством вычетов - п.2.1 ("ДоходВид"). При невыполнении этого условия выдается сообщение об ошибке и документ снимается с обработки.

3. Каждая сумма доходов по месяцам по одному коду дохода (п.2.2.1 ("ДоходМесКод") или раздел 2 листа 2 ("ДохМесВ")) должна равняться (для кода дохода 2000 - быть не больше) сумме дохода по видам, указанной по этому коду дохода - п.2.1 ("ДоходВид"). При невыполнении данного условия выдается сообщение об ошибке и документ будет снят с обработки.

4. Общая сумма дохода - п.2.4.1 ("СГДСумм") равна сумме всех доходов по видам - п.2.1 ("ДоходВид"). При невыполнении выдается сообщение об ошибке и документ снимается с обработки.

5. Облагаемая сумма дохода - п.2.4.2 ("ОблСумм") должна равняться разности между общей суммой дохода - п.2.4.1 ("СГДСумм") и общей суммой вычетов - п.2.1 ("ДоходВид") и п.2.3 ("Вычет"), или разности между суммой всех доходов по месяцам - п.2.2 ("ДоходМес") и общей суммой вычетов - п.2.3 ("Вычет").

Реквизит "ОблСумм" может иметь значение большее (если сумма вычетов меньше суммы доходов) или равное нулю. Если в результате расчета значение реквизита "ОблСумм" получилось отрицательным, то в документе (файле) следует указать "ноль", тогда документ принимается на обработку без дополнительных сообщений. В противном случае выдается предупредительное сообщение об ошибке.

6. Сумма налога исчисленная - п.2.4.3 ("НИОблСумм") должна равняться значению реквизита "ОблСумм" (п.2.4.2), умноженному на 13%. При невыполнении выдается предупредительное сообщение об ошибке.

7. Сумма налога, исчисленная с дивидендов - п.3.1.3 ("НИДив"), должна равняться значению реквизита "ДивСумм" (п.3.1.1 -дивиденды общая сумма дохода), умноженному на 30%. При невыполнении выдается предупредительное сообщение об ошибке.

8. Значение реквизита "СуммНалЗач" (п.3.1.2) должно быть меньше или равно значению реквизита "НИДив" (п.3.1.3). При невыполнении выдается предупредительное сообщение об ошибке.

9. Значение реквизита "НУДив" (п.3.1.4) должно быть равно разности между значением реквизита "НИДив" (п.3.1.3) и значением реквизита "СуммНалЗач" (п.3.1.2). Иначе выдается предупредительное сообщение об ошибке.

10. Общая сумма дохода - п.3.2.1.1 ("ДохНрСумм") должна быть равна сумме всех доходов нерезидентов - п.3.2 ("ДохНр") за минусом вычетов -п.3.2 ("ВычНр"). При невыполнении этого условия выдается сообщение об ошибке и документ будет снят с обработки.

11. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 35%, - п.4.2.1 ("ДохСуммДр"), должна быть равна сумме всех доходов по видам - п.4.1 ("ДоходВидДр"). При невыполнении выдается сообщение об ошибке и документ снимается с обработки.

12. Облагаемая сумма дохода - п.4.2.2 ("ОблДохДр") должна быть равна разности между значением реквизита "ДохСуммДр" (п.4.2.1) и суммой вычета - п.4.1 ("ВычДр"). При невыполнении этого условия выдается предупредительное сообщение об ошибке.

13. Сумма налога исчисленная - п.4.2.3 ("НИОблДохДр") должна быть равна: облагаемая сумма дохода - п.4.2.2 ("ОблДохДр") умножить на 35%. При невыполнении выдается предупредительное сообщение об ошибке.

14. Общая сумма налога исчисленная - п.5.1 ("НИОбщСумм") должна равняться сумме налогов, исчисленных по налогооблагаемым базам: п.2.4.3 ("НИОблСумм") + п.3.1.3 ("НИДив") + п.4.2.3 ("НИОблДохДр") или должна равняться значению реквизита "НИДохНр" (п.3.2.1.2). При невыполнении этого условия будет выдано сообщение об ошибке и документ будет снят с обработки.

15. Общая сумма налога удержанная - п.5.2 ("НУОбщСумм") должна равняться сумме налогов, удержанных по налогооблагаемым базам: п.2.4.4 ("НУОблСумм") + п.3.1.4 ("НУДив") + п.4.2.4 ("НУОблДохДр") или должна равняться значению реквизита "НУДохНр" (п.3.2.1.3). При невыполнении выдается сообщение об ошибке и документ снимается с обработки.

16. Если сумма дохода, по которому в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации предоставляется льгота*(4) - раздел 3 листа 2 ("ДохЛьгСуб"), равна сумме предоставляемого вычета ("ДохЛьгСуб" - раздел 3 листа 2), то документ без дополнительных сообщений поступает на обработку. При этом в реквизите "ДохЛьгСуб" должен быть указан код дохода - 4900, а код вычета - 601.

Если сумма такого дохода превышает сумму вычета, предоставляемого законодательством субъекта Российской Федерации, то проверяется контрольное соотношение: значение реквизита "СГДСумм" (п.2.4.1) + значение реквизита "ДивСумм" (п.3.1.1) + значение реквизита "ДохСуммДр" (п.4.2.1) или = сумме разности между суммой дохода, по которому предоставляется вычет согласно законодательству субъекта Российской Федерации, и суммой этого вычета. При невыполнении данного условия выдается сообщение об ошибке и документ снимается с обработки.

В данном случае в реквизите "ДохЛьгСуб" по коду 4900 должна быть указана вся сумма дохода, по которому законодательством субъекта Российской Федерации предоставляется льгота, а по коду 601 - сумма вычета. При этом разность между суммой дохода и суммой вычета должна быть отражена в другом реквизите (в зависимости от того, какой именно доход получен налогоплательщиком) с соответствующим кодом дохода (уже не 4900).

Контроль адресов места жительства

Правила контроля адресов постоянного места жительства получателей доходов в целом не изменились по сравнению с 2000 годом, за исключением правил контроля адресов за пределами Российской Федерации. Иностранный адрес может быть указан только для нерезидента. И при приеме справок о доходах нерезидентов в налоговом органе не будет требоваться подтверждения их иностранных адресов налоговым инспектором.

Программа "Форма 2-НДФЛ"

Как уже отмечалось, ГНИВЦ МНС России разработал программу подготовки и тестирования справок о доходах за 2001 год. Программа называется "Форма 2-НДФЛ". Она размещена на сайте МНС России (WWW.NALOG.RU), на сайте ГНИВЦ (WWW.GNIVC.RU), а также может быть бесплатно получена в налоговом органе.

Программа "Форма 2-НДФЛ" разработана для использования в WINDOWS 95, 98, 2000. Кроме ввода данных справок программа осуществляет тестирование файлов со справками, подготовленных другими программными средствами. Даже если справки о доходах на магнитных носителях составлены с помощью других программ, лучше все равно получить программу "Форма 2-НДФЛ" и протестировать подготовленные файлы перед сдачей их в налоговый орган.

Следует отметить, что версии 1.1 и 1.2 программы "Форма 2-НДФЛ", которые были уже размещены в интернете, разработаны в соответствии с Порядком заполнения и представления справки о доходах физического лица за 2001 год, утвержденным приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379.

Утверждение нового Порядка менее чем за две недели до начала кампании по приему сведений о доходах за 2001 год (приказ N БГ-3-04/458 зарегистрирован в Минюсте России 18.12.2001) потребовало срочной переработки как программы подготовки сведений, так и программных средств приема сведений в налоговых органах. Для подготовки сведений о доходах физических лиц и едином социальном налоге (взносе) за 2001 год следует использовать программу "Форма 2-НДФЛ" версии 2.0 и выше.

При приеме справок о доходах за 2001 год будет усилен контроль за достоверностью идентификационных характеристик физических лиц и за повторной сдачей одних и тех же справок. Поэтому если по результатам тестирования файла ошибок не выявлено, а в налоговом органе тем не менее некоторые справки не принимают, то возможно, что либо неправильно указаны фамилии, паспортные данные, ИНН физических лиц, либо такие справки уже были сданы ранее.

Д.В. Чувилов,

начальник управления ГНИВЦ МНС России

"Российский налоговый курьер", N 5, март 2002 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Следует отметить, что при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Кроме того, налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций могут предоставлять отдельным организациям право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях (п.2 ст.230 НК РФ)

*(2) Данный вычет производится только из доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (ст.221 НК РФ).

*(3) Вычет применяется к сумме дохода, полученного за первые два года использования открытий, изобретений и промышленных образцов (пп.3 ст.221 НК РФ).

*(4) Cледует отметить, что автору не удалось выяснить, будут ли применяться где-либо указанные льготы.