Вопрос: Фирма ООО "Океан-Сервис" работает по упрощенной системе налогообложения. После уплаты по результатам 2001 года единого налога и оплаты всех расходов в фирме остались свободные денежные средства. Часть этих средств учредители (2 физических лица по 50% уставного капитала) хотели бы изъять в личное пользование (в равных долях). Как оформить эту операцию и какие налоги нужно при этом уплатить? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 14, апрель 2002 г.)

Фирма ООО "Океан-Сервис" работает по упрощенной системе налогообложения. После уплаты по результатам 2001 года единого налога и оплаты всех расходов в фирме остались свободные денежные средства. Часть этих средств учредители (2 физических лица по 50% уставного капитала) хотели бы изъять в личное пользование (в равных долях). Как оформить эту операцию и какие налоги нужно при этом уплатить?

В соответствии с п.1 ст.28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками, принимается общим собранием участников общества.

Согласно п.2 названной статьи часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале.

Иной порядок распределения прибыли между участниками общества может быть установлен уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками единогласно.

Таким образом, законодательством предусмотрено распределение между учредителями (участниками) общества прибыли, а не его свободных денежных средств.

Для реализации предоставленного законодательством права по распределению прибыли данная организация должна вести учет финансовых результатов и составлять бухгалтерский баланс по общеустановленной форме, несмотря на то что находится на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Иначе говоря, одновременно с Книгой учета доходов и расходов вы должны вести бухгалтерский учет по общеустановленной форме.

В этом случае с сумм, выплаченных учредителям - физическим лицам в виде дивидендов, следует удержать налог на доходы физических лиц в порядке, установленном ст.214 НК РФ. Указанные суммы также подлежат обложению ЕСН, поскольку организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не являются плательщиками налога на прибыль. Освобождаются же от обложения ЕСН только дивиденды организаций, уплачивающих налог на прибыль.

Если же бухгалтерский учет финансовых результатов по общеустановленной форме не ведется, то выплату сумм учредителям лучше всего оформить как выдачу им долгосрочных беспроцентных займов. При этом с учредителей следует удержать налог на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды в порядке, установленном подп.1 п.1 и п.2 ст.212 НК РФ. С сумм материальной выгоды следует также исчислить ЕСН. Если же оформлять эти выплаты в виде безвозмездной передачи денежных средств, то они в полной сумме должны быть обложены и налогом на доходы физических лиц, и ЕСН.

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 апреля 2002 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 14, апрель 2002 г.