Вопрос: ЗАО в конце 2001 г. перевело часть МБП в основные средства, а часть - в материалы. Остальные 50% износа МБП доначислило и списало за счет своей нераспределенной прибыли. Доначисленный износ МБП в размере 50% общество включило в базу переходного периода в соответствии п.2.2 Методических рекомендаций по налогу на прибыль от 21 августа 2002 года N БГ-302/450 и тем самым восстановило утраченную нераспределенную прибыль. Правильно ли поступило общество, включив остаточную стоимость МБП в уменьшение налогооблагаемой базы переходного периода по налогу на прибыль? (ответ ДНП Минфина РФ)

ЗАО в конце 2001 года перевело часть МБП в основные средства, а часть - в материалы. При этом износ МПБ в размере 50% соответственно отнесло на увеличение износа основных средств (Дт13 Кт02) и перевело в материалы (Дт13 Кт10). Остальные 50% износа МБП доначислило и списало за счет своей нераспределенной прибыли (Дт84 Кт13).

Доначисленный износ МБП в размере 50% общество включило в базу переходного периода в соответствии п.2.2 Методических рекомендаций по налогу на прибыль от 21 августа 2002 года N БГ-302/450 и тем самым восстановило утраченную нераспределенную прибыль.

Вопрос: Правильно ли поступило общество, включив остаточную стоимость МБП в уменьшение налогооблагаемой базы переходного периода по налогу на прибыль?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 12 марта 2003 г. N 04-02-05/1/16

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо от 19.02.2003 N 130/08 и по существу вопроса сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) при определении налоговой базы переходного периода налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, обязан включить в состав расходов, уменьшающих доходы, суммы, подлежащие единовременному списанию в результате изменения классификации объектов, учитываемых в целях налогообложения в связи с вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Единовременному списанию подлежат, в частности, суммы недоначисленной амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переданным в производство.

Исходя из этого суммы недоначисленной амортизации по МБП, переводимым в состав материалов, должны формировать расходную часть налоговой базы переходного периода.

Руководитель Департамента налоговой политики

А.И.Иванеев