Вопрос: При заключении организацией "Б" (применяющей упрощению систему налогообложения) договора на предоставление организации "А" (не применяющей упрощенную систему налогообложения) своих работников для участия в производственном процессе которая из организаций учитывает в средней численности работников предоставленный в организацию "А" персонал и кто в данном случае является плательщиком ЕСН с сумм заработной платы данного предоставленного организации "А" персонала? (ответ ДНП Минфина РФ)

Согласно п.19 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией.

При заключении организацией "Б" (применяющей упрощению систему налогообложения) договора на предоставление организации "А" (не применяющей упрощенную систему налогообложения) своих работников для участия в производственном процессе которая из организаций учитывает в средней численности работников предоставленный в организацию "А" персонал и кто в данном случае является плательщиком ЕСН с сумм заработной платы данного предоставленного организации "А" персонала?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 28 февраля 2003 г. N 04-04-04/20

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения положений главы 24 "Единый социальный налог" части второй Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае заключения договора организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, на предоставление своих работников организации, применяющей общую систему налогообложения, для участия в производственном процессе и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Таким образом, плательщиком ЕСН с выплат работникам, будет являться организация, с которой эти работники заключили трудовые или вышеуказанные гражданско-правовые договора, и только таких работников организация будет учитывать в своей средней численности при расчете условия для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН.

При этом следует отметить, что с 1 января 2003 года вступила в действие глава 26.2. Кодекса "Упрощенная система налогообложения", согласно которой налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают единый социальный налог. Однако такие организации производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев