Вопрос: Для выполнения своих обязанностей наши страховые агенты вынуждены очень много разъезжать. Поэтому они передвигаются маршрутными автобусами. Подтверждая свои расходы, страховой агент отчитывается по авансовому отчету с приложением документов. Поскольку эти расходы связаны с исполнением страховыми агентами своих обязанностей, Работодатель обязан их компенсировать (ст.164 ТК РФ). На основании вышеизложенного просим Вас дать заключение по вопросу включения указанных выплаты в налоговую базу для исчисления единого социального налога и подоходного налога (ответ ДНП Минфина РФ)

В должностные обязанности наших страховых агентов входит заключение договоров страхования интересов физических и юридических лиц, что закреплено в Трудовом договоре, т.е. они вынуждены очень много разъезжать. Для выполнения своих обязанностей страховые агенты не обеспечиваются специальным транспортом. Поэтому они передвигаются маршрутными автобусами. Подтверждая свои расходы, страховой агент отчитывается по авансовому отчету с приложением документов. Поскольку эти расходы связаны с исполнением страховыми агентами своих обязанностей, Работодатель обязан их компенсировать (ст.164 ТК РФ). О возмещении указанных расходов САО страховое Акционерное общество издается приказ.

По вопросу, включаются ли эти компенсационные выплаты в налоговую базу для исчисления единого социального налога, САО обращалось в УМНС России по области, которое прокомментировало сложившуюся ситуацию следующим образом: "Так как выплачиваемые вашим работникам компенсации производятся не в соответствии с законодательством РФ, суммы таких компенсаций должны облагаться единым социальным налогом в общеустановленном порядке".

Таким образом, УМНС России по области рассмотрело эти компенсации как доходы работника. Однако САО несогласно с данным заключением.

На основании вышеизложенного просим Вас дать заключение по вопросу включения указанных выплаты в налоговую базу для исчисления единого социального налога и подоходного налога.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 6 февраля 2003 г. N 04-04-04/8

Департамент налоговой политики рассмотрел вопросы, поднятые в Вашем письме о порядке применения отдельных положений главы 24 "Единый социальный налог" (далее - ЕСН) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Поэтому, если одним из положений трудового договора между Вашей организацией и страховым агентом является оплаты расходов в связи с разъездным характером работы последнего, то эти выплаты включаются в объект налогообложения ЕСН.

Если же подобные выплаты индивидуальными договорами не предусмотрены, и возмещение "разъездных расходов" не носит персонифицированного характера, то тогда можно считать, что такие выплаты в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса являются расходами организации, связанными в целом с производством и реализацией продукции, но не оплатой труда. Такие выплаты, естественно, объектом налогообложения ЕСН не являются.

Что касается Вашей точкой# зрения о компенсационном характере выплат за разъездную работу, то следует иметь в виду, что в соответствии с положениями статей 165, 166, 182 - 188 Трудового кодекса Российской Федерации оснований для предоставления каких-либо компенсаций за подобный характер работы не имеется.

Руководитель департамента

А.И.Иванеев