Вопрос: 1. Обязан ли территориальный налоговый орган РФ оформить предварительное освобождение от налогообложения доходов, полученным в РФ, в случае представления физическим лицом заявления, а также официального подтверждения налогового органа Великобритании о том, что налогоплательщик является в текущем календарном году резидентом Великобритании, с которой РФ заключила Конвенцию об избежании двойного налогообложения? 2. Должно ли физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Великобритании представлять в последующем официальное подтверждение факта уплаты им в Великобритании налога ? (ответ ДНП Минфина РФ)

В соответствии с пунктом 2 статьи 232 "Устранение двойного налогообложения" Главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Части второй Налогового кодекса Российской Федерации для получения предварительного освобождения от уплаты налога налогоплательщик должен представить в органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В связи с изложенным просим разъяснить:

1. Обязан ли территориальный налоговый орган Российской Федерации (до истечения 183 дневного срока пребывания в текущем календарном году физического лица за пределами Российской Федерации) оформить предварительное освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды по кредитным средствам, полученным в Российской Федерации, в случае представления этим физическим лицом заявления, а также представления официального подтверждения налогового органа Великобритании о том, что налогоплательщик является в текущем календарном году резидентом Великобритании, с которой Российская Федерация 15 февраля 1994 года заключила действующую Конвенцию об избежании двойного налогообложения?

2. Должно ли физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Великобритании, и получившее предварительное освобождение от налогообложения в Российской Федерации доходов в виде материальной выгоды за пользование кредитными средствами, представлять в последующем официальное подтверждение факта уплаты им в Великобритании налога с аналогичного вида доходов? Или данное требование распространяется только на случаи, когда налогоплательщик претендует на получение зачета, получение налоговых вычетов или привилегий?

ГАРАНТ:

См.также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 13 февраля 2003 г. N 04-06-05/1/06

Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации на Ваш запрос N 16/102-18 от 24.12.2002 г. в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Согласно п.2 ст.11 Налогового кодекса определено понятие налогового резидента Российской Федерации. Если физическое лицо фактически находится в России более 183 дней в календарном году, то физическое лицо становится нерезидентом Российской Федерации. И налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.232 Налогового кодекса Российской Федерации для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев