Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2004 г.)

Налоговое обозрение

     Барбадос                                                            

     Бахрейн                                                             

     Бельгия                                                             

     Гонконг                                                             

     Корейская Народно-Демократическая Республика                        

     Кыргызстан                                                          

     Саудовская Аравия                                                   

     Словакия                                                            

Барбадос

В Барбадосе отменены все налоги на программное и аппаратное обеспечение в целях стимулирования развития информационных и высоких технологий.

Решая задачу увеличения инвестиций в сфере информационных технологий, власти реализовали и ряд других мер. Были внесены поправки в законодательство о защите прав потребителей, подготовлен законопроект по электронной связи. Ведется работа над законодательством о защите личных данных при их передаче в режиме "он-лайн" и о борьбе с компьютерной преступностью.

Бахрейн

В правительстве Бахрейна обсуждаются предложения о мерах по стимулированию притока иностранных инвестиций в страну, в частности об освобождении иностранных инвесторов от налогов, а также частичном или полном освобождении от уплаты таможенных пошлин на сырье и оборудование. Это даст возможность иностранцам получить доступ к большинству отраслей экономики Бахрейна, включая энергетику, добычу полезных ископаемых, сельское хозяйство, народное образование. Предусмотрено создание особого органа надзора за иностранным инвестированием. Как считают эксперты, обсуждение соответствующих поправок в законодательство состоится в феврале текущего года.

Бельгия

Совет министров финансов Европейского союза принял новое законодательство по международному сотрудничеству в борьбе с мошенничеством в сфере обложения НДС. При этом преследуются три цели: установить "более четкий и обязательный" порядок обмена информацией с подробной регламентацией прав и обязанностей налоговых ведомств, повысить интенсивность информационного обмена и "сделать более непосредственными" контакты между национальными ведомствами, ответственными за борьбу с налоговым мошенничеством. Прежнее законодательство, регулирующее сотрудничество в борьбе с мошенничеством в сфере обложения НДС, перестало удовлетворять современным требованиям, поскольку в его рамках обмен получался неконкретным, чересчур централизованным и недостаточно интенсивным.

В ЕС готовится новая директива взамен директивы 77/799/ЕЕС относительно взаимопомощи в области прямого налогообложения. Она позволит государствам - членам ЕС обмениваться информацией о налогах на страховые премии. В рамках единого рынка ЕС страховые компании одного государства могут реализовывать свои продукты клиентам во всех других государствах. Однако пока у налоговых органов не было инструментов, позволяющих возвращать налоги на страховые премии, выплаченные зарубежным компаниям.

* * *

В государствах Европейского союза растет недовольство перекосами в системах обложения НДС книг, билетов в кинотеатры и музыкальных произведений. Дело в том, что в соответствии с действующим в ЕС законодательством книги и билеты в кино облагаются по пониженным ставкам НДС, в то время как записи музыкальных произведений, в том числе и на компакт-дисках, облагаются по базовым, обычно значительно более высоким, ставкам. Так, билеты в театр и книги облагаются НДС по ставке около 4,5%, а средний размер ставки на компакт-диски - примерно 20%. Композиторы, а также продавцы компакт-дисков выступают за выравнивание размеров ставок НДС (естественно, за счет снижения ставок на диски).

Гонконг

Десятый год подряд Гонконг занимает первое место в номинации "Самая открытая экономика мира" по версии организации Heritage Foundation. Основными условиями этой победы стали:

наличие беспошлинного морского порта;

чрезвычайно малое вмешательство государства в бизнес;

незначительный уровень инфляции;

практическое отсутствие препятствий для иностранных инвестиций;

незначительные ограничения в банковской и финансовой деятельности;

низкий уровень влияния государства на цены и заработную плату;

жесткое регулирование права собственности;

чрезвычайно низкий масштаб надзорной деятельности;

малая интенсивность операций на "черном рынке".

* * *

С 9 января 2004 г. с 80 до 120 гонконгских долларов за один билет повысился размер аэропортового сбора при вылете из Гонконга, что позволит дополнительно взыскать в бюджет города 400 млн долл.

Как полагают власти, увеличение размера сбора столь незначительно по сравнению со стоимостью авиабилета, что не окажет отрицательного влияния на деловую активность, занятость населения и на постепенно восстанавливающуюся индустрию туризма.

Корейская Народно-Демократическая Республика

Власти КНДР планируют создать специальную промышленную зону в Кэсоне вблизи демилитаризованной зоны, разделяющей КНДР и Южную Корею, до 2007 г. Иностранные инвесторы, сделавшие инвестиции в зоне, смогут воспользоваться налоговыми льготами. В их число войдет пониженная ставка налога на доходы корпораций (в размере 14%). Для предприятий некоторых отраслей экономики, в частности легкой промышленности и сферы высоких технологий, размер ставки составит 10%. Иностранные инвесторы будут освобождены от уплаты налога на доходы корпораций на протяжении первых 5 лет, считая с года, когда предприятие впервые показало прибыль (при этом предприятие должно функционировать на протяжении более 15 лет). По окончании 5-летнего срока на протяжении последующих 3 лет будет допускаться взимание налога в размере 50% базовой ставки.

Предполагается, что размер взносов в систему социального страхования для иностранных инвесторов составит 15% фонда оплаты труда наемных работников. Ставку налога на доходы предлагается установить в размере от 4 до 20% суммы заработка при условии, что она превышает 500 долл. США в месяц. Эта цифра была предложена в качестве минимальной заработной платы. Личная скидка с подоходного налога (сумма, вычитаемая из облагаемого дохода и зависящая от семейного положения лица, его занятости или возраста), как ожидают, будет установлена в размере 30%.

Иностранные инвесторы будут также плательщиками налогов на имущество и финансовые операции. Предполагается также ввести налог с продаж.

Кыргызстан

Распоряжением правительства от 11.08.03 г. N 500 в Кыргызстане внесены поправки в перечень технологического оборудования, освобожденного от НДС при импорте на таможенную территорию республики. В него включены компьютеры, принтеры, сканеры, мониторы и прочая компьютерная техника, обычные и мобильные телефоны, кабели, антенны и другое оборудование связи.

В соответствии с налоговым кодексом оборудование освобождается от НДС при условии, если оно включается в акционерный капитал компании или ввозится на условиях лизинга. Освобождение от НДС распространяется только на импорт. Последующее отчуждение оборудования облагается НДС в общем порядке.

Саудовская Аравия

Совет Шуры Саудовской Аравии утвердил сокращение на 25% размера ставки налогообложения иностранных инвесторов. Ранее иностранные инвесторы должны были уплачивать налог по ставке 45%, и иностранные газовые компании, вложившие средства в предприятия на территории Саудовской Аравии, призывали власти королевства уравнять эту ставку с налогообложением с местных компаний, которые уплачивают налог на валовой доход по ставке 10%. Иностранные инвестиции в Саудовской Аравии сосредоточены в нефтехимической отрасли. Примерно за 20 последних лет страна смогла привлечь 33,4 млрд долл. иностранных инвестиций.

Словакия

Правительство Словакии рассчитывает на то, что возрастет интерес со стороны иностранных инвесторов и бизнесменов после введения в стране "универсального налога" на доходы и добавленную стоимость. Другими словами, Словакия намерена претендовать на звание "налогового убежища" Восточной Европы.

Единая ставка в размере 19% теперь применяется в Словакии для налога на доходы физических лиц, налога с корпораций и НДС. Хотя в отношении НДС переход к ставке 19% на самом деле означал ее повышение. Словакия стала более привлекательной и для иностранных дилеров по сделкам с недвижимостью после того, как старая система прогрессивного обложения налогом на продажу имущества была заменена налогом, начисляемым по единой ставке в размере 3% независимо от стоимости этого имущества.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2004 г.