Вопрос: При исчислении налога на прибыль по итогам года нашим транспортным предприятием получен убыток в сумме 20 тыс. руб. В составе внереализационных расходов за этот период учтена сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам в размере 5 тыс. руб. Как переносится убыток на будущее: с учетом или без учета суммы резерва (20 или 15 тыс. руб.)? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 9, март 2004 г.)

При исчислении налога на прибыль по итогам года нашим транспортным предприятием получен убыток в сумме 20 тыс. руб. В составе внереализационных расходов за этот период учтена сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам в размере 5 тыс. руб. Как переносится убыток на будущее: с учетом или без учета суммы резерва (20 или 15 тыс. руб.)?

Налогоплательщики, понесшие убыток в прошлом году, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на его часть. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной на основании ст.274 НК РФ.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль под убытком понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли в соответствии с п.8 ст.274 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы в том числе и на сумму внереализационных расходов (п.2 ст.252 НК).

Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная с учетом положений п.4 ст.266 НК РФ, включается в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода (п.3 ст.266 НК).

Таким образом, предприятие должно перенести на будущее полную сумму убытка в размере 20 тыс. руб.

И. Кирюшина,

эксперт "АКДИ ЭЖ"

1 марта 2004 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 9, март 2004 г.