Вопрос: Мы заключаем договор с организацией на разработку (создание) web-сайта. Этот сайт помимо информации о нашей компании и услугах будет включать элементы программирования для возможности совмещения имеющейся у нас базы с информацией, получаемой через сайт (переписка с клиентами, заявки, запросы, коммерческие предложения). Кроме того, мы получаем исключительные права на дизайн сайта и неисключительные - на использование программных модулей. Как оформить договор, чтобы можно было учесть расходы на разработку сайта в налоговом учете как нематериальный актив? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 11, март 2004 г.)

Мы заключаем договор с организацией на разработку (создание) web-сайта. Этот сайт помимо информации о нашей компании и услугах будет включать элементы программирования для возможности совмещения имеющейся у нас базы с информацией, получаемой через сайт (переписка с клиентами, заявки, запросы, коммерческие предложения). Кроме того, мы получаем исключительные права на дизайн сайта и неисключительные - на использование программных модулей. Как оформить договор, чтобы можно было учесть расходы на разработку сайта в налоговом учете как нематериальный актив?

В соответствии с п.3 ст.257 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль организаций нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Согласно п.п.26 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Чтобы учесть расходы на разработку сайта как нематериальный актив, в договоре следует указать, что его предметом является передача исключительного права на программный продукт (web-сайт), включая исключительные права на дизайн сайта и неисключительные - на использование программных модулей. При этом следует указать общую стоимость передаваемых прав. Она должна превышать 10 000 руб. В договоре должен быть указан срок, на который переданы права.

Ю. Кольцов,

ООО "ЮВК Аудит"

10 марта 2004 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 11, март 2004 г.