Пенсионный расчет омоложен (Е. Лебедева, "Практическая бухгалтерия", N 3, март 2004 г.)

Пенсионный расчет омоложен

     Новаторство                                                         

     Расчетный раздел                                                    

     Обособленный раздел                                                 

За I квартал этого года нужно представить авансовый расчет по обязательному пенсионному страхованию в новой форме.

Не успели фирмы отчитаться за прошлый год, а уже надвигается новая волна налоговой отчетности - квартальная. Так, до 20 апреля в налоговую инспекцию надо сдать авансовый расчет по пенсионным взносам. Причем заполнить его вам придется по новой форме. Она утверждена приказом МНС России от 27 января 2004 г. N БГ-3-05/51. Этим же приказом утвержден и порядок заполнения новой формы расчета.

Глобальных изменений нет. Но внесено множество технических правок, цель которых - сделать авансовый расчет по пенсионным взносам похожим на остальные отчетные формы. Так, титульный лист нового бланка расчета налоговики привели в соответствие другим формам отчетности. Теперь он состоит из двух листов: в первый заносят данные о фирме, а второй предназначен для руководителей и бухгалтеров, не имеющих ИНН.

Из всех разделов формы исключили графы, в которых инспекторы записывали суммы "пенсионных" платежей по своим данным. А все графы в отчете теперь надо заполнять только в рублях. Напомним, что раньше требовалось указывать еще и копейки.

Новаторство

Главная новость - появление двух новых разделов: раздел 1 "Авансовые платежи по страховым взносам... подлежащие уплате, по данным страхователя" и раздел 2.3 "Сводные показатели за отчетный период для расчета сумм авансовых платежей по страховым взносам... организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения...". Поговорим о заполнении формы.

В разделе 1 по строке 010 укажите код фирмы по ОКАТО, в строке 020 - КБК (код бюджетной классификации). Отметим, КБК для страховой части трудовой пенсии - 1010610, для накопительной - 1010620.

Суммы начисленных страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии запишите в строках 030-050 раздела 1. Сделать это надо с разбивкой по каждому месяцу I квартала этого года. Значения этих строк берутся из раздела 2 "Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" расчетной части отчета. Отметим, что это одна из таблиц прежнего раздела 1.

Вторая его таблица стала теперь самостоятельным разделом 2.1 "Уплата страховых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование". Раздел 2 старого расчета преобразован в раздел 2.2, раздел 3 - в раздел 2.4. При этом порядок их заполнения не изменился.

Раздел 2.3 заполнять надо далеко не всем. А только тем организациям, у которых есть обособленные подразделения, самостоятельно перечисляющие взносы.

Расчетный раздел

Немного изменилась структура бывшего раздела 2 (ныне раздела 2.2) "Расчет для заполнения строк 0100, 0300, 0400". В нем поменялось только расположение строк и граф, но порядок заполнения остался прежним. Как и прежде, все показатели разделены по трем возрастным группам граждан:

- мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;

- мужчины с 1953 по 1966 годы рождения и женщины с 1957 по 1966 годы рождения;

- мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе.

В зависимости от того, к какой возрастной группе принадлежит работник, взносы распределяются между страховой и накопительной частями трудовой пенсии.

Обратите внимание: в этом году изменились ставки на страховую и накопительную части пенсии для людей 1967 года рождения и моложе (ст.33 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). Теперь, если работник получает до 100 000 рублей в год, бухгалтер должен отчислять ему на страховую часть пенсии 10 процентов (в прошлом году было 11%), а на накопительную - 4 процента (в прошлом году было 3%).

Пример 1

В ЗАО "Актив" в I квартале 2004 года работали 9 человек:

- один мужчина 1968 года рождения. Его зарплата составила 24 000 руб. (8000 руб. x 3 мес.);

- пять женщин старше 1956 года рождения. Из них двум была начислена зарплата по 18 000 руб. (6000 руб. x 3 мес.), а трем - по 15 000 руб. (5000 руб. x 3 мес.);

- двое мужчин старше 1952 года рождения. Их зарплата составила по 15 000 руб. (5000 руб. x 3 мес.);

- женщина 1975 года рождения. Ее зарплата составила 21 000 руб. (7000 руб. x 3 мес.).

Права на применение регрессивных ставок у организации нет.

Деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, она не занимается.

Базу для начисления взносов на пенсионное страхование за I квартал 2004 года бухгалтер "Актива" рассчитал так:

- для мужчин старше 1952 года рождения и женщин старше 1956 года рождения (всего 7 человек):

18 000 руб. x 2 чел. + 15 000 руб. x 3 чел. + 15 000 руб. x 2 чел. = 111 000 руб.;

- для лиц 1967 года рождения и моложе (всего 2 человека):

24 000 руб. + 21 000 руб. = 45 000 руб.

За I квартал 2004 года бухгалтер предприятия "Актив" заполнил раздел 2.2 "Расчет авансовых платежей по пенсионным взносам" так, как показано в документе.

Эти же данные бухгалтер "Актива" отразил в итоговых строках расчета 500-503.

		Код строки	База для на- числения стра- ховых взносов		Начислено страховых взносов на:				Числен- ность, чел
			всего	...	страховую часть трудовой пенсии		накопительную часть трудовой пенсии
					Тариф, % / руб.	Сумма, руб.	Тариф, % / руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
До 100 000 руб.	Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рожде- ния и старше	100	111 000	...	14	15 540	-	-	7
	Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения	101	-	...	-	-	-	-	-
	Для лиц 1967 года рожде- ния и моложе	102	45 000	...	10	4500	4	1800	2
	Итого: (стр.100 + стр.101 + стр.102)	103	156 000	...	-	20 040	-	1800	9
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...

Обособленный раздел

Его заполняет бухгалтер головной организации и отправляет в налоговую по месту постановки на учет. Графу 4 раздела заполняют только фирмы на ЕНВД. По строкам 010, 020, 030, 040 раздела 2.3 запишите показатели в целом по фирме. А рядом (в строках 011, 021, 031, 041) укажите информацию по обособленным подразделениям, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет. Законодатели предложили способ проверки, правильно ли вы заполнили раздел 2.3. Так, разницы между четными и нечетными строками раздела 2.3 должны быть равны показателям соответствующих строк раздела 2.

Например:

графа 3 (стр.010-стр.011) раздела 2.3 = графа 6 строка 0100 раздела 2;

графа 4 (стр.010-стр.011) раздела 2.3 = графа 7 строка 0100 раздела 2;

графа 3 (стр.020-стр.021) раздела 2.3 = графа 6 строка 0200 раздела 2;

графа 4 (стр.020-стр.021) раздела 2.3 = графа 7 строка 0200 раздела 2.

Пример 2

В головном отделении ЗАО "Актив" в I квартале 2004 года работали 7 человек:

- пять женщин старше 1956 года рождения. Из них двум была начислена зарплата по 18 000 руб. (6000 руб. x 3 мес.), а трем - по 15 000 руб. (5000 руб. x 3 мес.);

- двое мужчин старше 1952 года рождения. Их зарплата составила по 15 000 руб. (5000 руб. x 3 мес.).

В обособленном подразделении ЗАО "Актив" в I квартале 2004 года работали 2 человека:

- женщина 1975 года рождения. Ее зарплата составила 21 000 руб. (7000 руб. x 3 мес.);

- один мужчина 1968 года рождения. Его зарплата составила 24 000 руб. (8000 руб. x 3 мес.).

Права на применение регрессивных ставок у организации нет. Деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, она не занимается.

Базу для начисления взносов на пенсионное страхование за I квартал 2004 года бухгалтер "Актива" рассчитал так:

- для мужчин старше 1952 года рождения и женщин старше 1956 года рождения (всего 7 человек):

18 000 руб. x 2 чел. + 15 000 руб. x 3 чел. + 15 000 руб. x 2 чел. = 111 000 руб.;

- для лиц 1967 года рождения и моложе (всего 2 человека), которые работают в филиале:

24 000 руб. + 21 000 руб. = 45 000 руб.

Филиал самостоятельно платит страховые взносы и представляет отчетность по месту своего нахождения. Тогда за I квартал 2004 года бухгалтер "Актива" заполнит раздел 2.3 расчета так:

Наименование показателя	Код строки	Всего	...
1	2	3	4
База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в це- лом по организации	010	156 000	...
в том числе: по обособленным подразделени- ям организации	011	45 000	...
Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсион- ное страхование в целом по организации (стр.030 + стр.040)	020	21 840	...
в том числе: по обособленным подразделени- ям организации (стр.031 + стр.041)	021	6300	...
из них: Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть тру- довой пенсии в целом по организации	030	20 040	...
в том числе: по обособленным подразделени- ям организации	031	4500	...
Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в целом по организации	040	1800	...
в том числе: по обособленным подразделени- ям организации	041	1800	...

Е. Лебедева,

эксперт АГ "РАДА"

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2004 г.