Вопрос: Фирма реализует товары на экспорт в Казахстан. В срок до 180 дней подана Декларация по ставке 0% с пакетом документов. Решением ИМНС в применении ставки 0% было отказано. Фирма обратилась в суд и выиграла дело в трех инстанциях. Позднее ИМНС пришла на фирму с документальной проверкой и снова приняла решение об отказе в применении ставки НДС 0%. Означает ли данное решение, что пакет документов не подан и фирма должна представить в ИМНС Декларацию по ставке 0% с заполненным разделом II? ("Новая бухгалтерия", выпуск 3, март 2004 г.)

Фирма реализует товары на экспорт в Казахстан. В срок до 180 дней подана Декларация по ставке 0% с пакетом документов. Решением ИМНС в применении ставки 0% было отказано. Фирма обратилась в суд и выиграла дело в трех инстанциях. Позднее ИМНС пришла на фирму с документальной проверкой и снова приняла решение об отказе в применении ставки НДС 0%. Означает ли данное решение, что пакет документов не подан и фирма должна представить в ИМНС Декларацию по ставке 0% с заполненным разделом II?

Согласно п.9 ст.165 НК РФ налогоплательщик-экспортер, не собравший в течение 180 дней документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0%, обязан начислить НДС на стоимость реализованных на экспорт товаров по ставке 10 или 20%. В этом случае в налоговый орган подается Декларация по ставке 0% с заполненным разделом II. В этом разделе отражается стоимость реализованных товаров и начисленная сумма НДС, а также сумма "входного" НДС, относящегося к данной операции, и сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении аванса в счет данной поставки.

В данном случае фирма все документы в ИМНС представила в установленные сроки. Но ИМНС приняла решение об отказе в возмещении НДС по экспортной поставке. В этой ситуации все зависит от того, какие действия будет предпринимать фирма.

Если фирма намерена оспорить решение ИМНС в суде, то ей не нужно подавать в налоговую инспекцию новую Декларацию по НДС.

Если же фирма в суд обращаться не будет, то в этом случае факт экспорта считается неподтвержденным. Поэтому фирме необходимо подать в ИМНС Декларацию по ставке 0% с заполненным разделом II. Причем подать эту Декларацию необходимо задним числом за тот период, когда фактически имела место отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).

Т. Крутякова

1 марта 2004 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 3, март 2004 г.