Вопрос: Подлежат ли обложению ЕСН и НДФЛ компенсационные выплаты матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет? ("Новая бухгалтерия", выпуск 3, март 2004 г.)

Подлежат ли обложению ЕСН и НДФЛ компенсационные выплаты матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет?

Согласно подп.1 п.1 ст.238 НК РФ обложению ЕСН не подлежат государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

В силу ст.256 ТК РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Порядок и сроки выплаты пособия в период такого отпуска определяются федеральным законом.

На основании п.1 указа Президента РФ от 30.05.94 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" (в редакции от 08.02.01) с 1 января 2001 г. матерям, состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм, и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, выплачиваются ежемесячные компенсационные выплаты в сумме 50 руб.

Таким образом, несмотря на то что порядок и сроки выплаты названного пособия установлены указом президента, а не федеральным законом, сама ежемесячная компенсационная выплата матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет, входит в число установленных федеральным законодательством, а именно ст.256 ТК РФ, гарантий в связи с материнством и выполняет функцию частичного возмещения утраченного заработка матери и, следовательно, обложению ЕСН не подлежит.

МНС России придерживается аналогичного мнения (см. п.8 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС России от 05.07.02 N БГ-3-05/344).

В соответствии с подп.1 ст.217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также выплаты и компенсации, выплачиваемые согласно действующему законодательству.

В силу вышеприведенных аргументов компенсационные выплаты матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет, не подлежат обложению НДФЛ.

Е. Карсетская

1 марта 2004 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 3, март 2004 г.