Вопрос: Я работаю главным бухгалтером всего лишь несколько лет. Все это время читаю ваш журнал. Часто вы пишете о том, как исправить ошибки в учете. Например, статья "Исправляем проколы в учете" (N 1, 2004 г.). Хотелось бы вернуться к этой теме. Дело вот в чем. Недавно обнаружила, что в прошлом году включила в затраты сумму, большую той, которая требовалась. Соответственно занизила налог на прибыль. Не могли бы вы разъяснить, как исправить ошибку в сложившейся ситуации. Нужно ли мне менять декларацию по налогу на прибыль и баланс за прошлый год? ("Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2004 г.)

Добрый день, уважаемая редакция "Практической бухгалтерии". Я работаю главным бухгалтером всего лишь несколько лет. Все это время читаю ваш журнал. Часто вы пишете о том, как исправить ошибки в учете. Например, статья "Исправляем проколы в учете" (N 1, 2004 г.). Хотелось бы вернуться к этой теме. Дело вот в чем. Недавно обнаружила, что в прошлом году включила в затраты сумму, большую той, которая требовалась. Соответственно занизила налог на прибыль. Не могли бы вы разъяснить, как исправить ошибку в сложившейся ситуации. Нужно ли мне менять декларацию по налогу на прибыль и баланс за прошлый год?

От редакции

Исправить ошибку вы должны следующим образом. В налоговом учете при выявлении просчета нужно откорректировать суммы доходов и расходов в том периоде, когда он был обнаружен (ст. 54 НК РФ). Затем подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. При этом ограничиться одной декларацией вам вряд ли удастся. Дело в том, что налоговые инспекторы зачастую требуют корректировать и промежуточную отчетность. А значит, подать придется не только годовую декларацию по налогу на прибыль, но и декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Обратите внимание: доплатить налог вам лучше до того, как вы подадите "уточненку". Такое требование выдвигает пункт 4 статьи 81 Налогового кодекса. В противном случае налоговые работники вас оштрафуют. Штраф составит 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

В бухгалтерском учете, в свете ПБУ 18/02, в саму отчетность исправления не вносятся. А значит, и прошлогодний баланс заменять не надо. Достаточно лишь сумму налога, которую вы должны доплатить, выделить отдельной строкой в отчете о прибылях и убытках (после показателя текущего налога на прибыль). Назвать ее можно, к примеру, "налог на прибыль за 2003 год".

Заметим, такого же мнения придерживается финансовое ведомство в письме от 23 августа 2004 г. N 07-05-14/219.

1 декабря 2004 г.

"Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2004 г.