Вопрос: Наше предприятие получило в августе по накладной материалы на сумму 66 080 рублей (в т.ч. НДС - 10 080 рублей). В сентябре после сдачи отчетов обнаружилось, что поставщик завысил цену, сумма по материалам должна уменьшиться на 3500 рублей. Поставщик выставил накладную и счет-фактуру на отрицательную сумму - 4130 рублей (в т.ч. НДС - 630 рублей). Правомерно ли выставление отрицательного счета-фактуры? Когда произвести перерасчет налогового вычета: в августе или сентябре? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2004 г.)

Наше предприятие получило в августе по накладной материалы на сумму 66 080 рублей (в т.ч. НДС - 10 080 рублей). В сентябре после сдачи отчетов обнаружилось, что поставщик завысил цену, сумма по материалам должна уменьшиться на 3500 рублей. Поставщик выставил накладную и счет-фактуру на отрицательную сумму - 4130 рублей (в т.ч. НДС - 630 рублей). Правомерно ли выставление отрицательного счета-фактуры? Когда произвести перерасчет налогового вычета: в августе или сентябре?

Неправомерно. Никаких "отрицательных" счетов-фактур быть не может. В Налоговом кодексе четко указаны все реквизиты счета-фактуры. По тексту этого документа никаких отрицательных показателей в счете быть не должно. Попросите поставщика выписать новый счет (с реквизитами старого), где будут указаны правильные суммы.

Теперь о перерасчете. На мой взгляд, в данном случае речь идет об исправлении ошибок. В бухучете корректировочные проводки нужно делать в том периоде, когда ошибка выявлена. В вашем случае - в сентябре. А вот исправлять неверно рассчитанные налоги нужно в том периоде, в котором ошибка была допущена. То есть пересчитать вычеты нужно в августе, подав исправленную декларацию по НДС.

В.И. Мещеряков,

автор книги "Годовой отчет - 2004"

15 ноября 2004 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2004 г.