Вопрос: Фирма занимается оптовой торговлей. Отгрузка произошла после того, как товар был оплачен в конце 2003 года со ставкой НДС 20 процентов. Товар был возвращен от покупателя в 2004 году. Какую ставку НДС необходимо указывать в накладной на возврат (18 или 20%)? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2004 г.)

Фирма занимается оптовой торговлей. Отгрузка произошла после того, как товар был оплачен в конце 2003 года со ставкой НДС 20 процентов. Товар был возвращен от покупателя в 2004 году. Какую ставку НДС необходимо указывать в накладной на возврат (18 или 20%)?

Все зависит от того, по какой причине покупатель вернул товар. Первый вариант - если были обнаружены какие-либо дефекты товара, некомплектность, неверный ассортимент или другие нарушения условий договора. Из-за этих нарушений покупатель имеет право расторгнуть договор купли-продажи, вернуть вам товар и потребовать деньги обратно. В такой ситуации возврат товара - это не реализация, поэтому пересчитывать НДС по действующим ставкам не нужно. В накладной на возврат покупатель укажет стоимость товара с 20-процентным НДС.

Второй вариант - если вы поставили товар нужного качества, но впоследствии договорились с покупателем, что он вернет вам товар, а вы ему - деньги. В этом случае покупатель по сути продает вам товар обратно, то есть проводит реализацию. Тогда в документах на отгрузку он должен указать действующую ставку НДС - 18 процентов.

В.И. Мещеряков,

автор книги "Годовой отчет - 2004"

15 ноября 2004 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2004 г.