Расчет наличными деньгами сверх установленных размеров: ответственность должностных и юридических лиц (В.В. Худолеев, "Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2004 г.)

Расчет наличными деньгами сверх установленных размеров:
ответственность должностных и юридических лиц

В практике работы предприятий используются как безналичные, так и наличные расчеты денежными средствами. Так, согласно части 2 статьи 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. При этом расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 указания Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" (далее по тексту - Указание) предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке составляет 60 тысяч рублей.

Рассмотрим подробнее данное положение.

На основании Указания предельный размер расчетов установлен только для юридических лиц. При этом на основании части 1 статьи 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

К таким лицам согласно частям 2, 3 статьи 50 ГК РФ относятся только:

1) коммерческие организации:

- хозяйственные товарищества (полное товарищество, товарищество на вере);

- хозяйственные общества (общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, открытое акционерное общество, закрытое акционерное общество);

- производственные кооперативы;

- государственные и муниципальные унитарные предприятия (унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления);

2) некоммерческие организации:

- потребительские кооперативы;

- общественные организации (объединения) или религиозные организации (объединения), финансируемые собственником учреждений, благотворительных и иных фондов;

- ассоциации и союзы (объединения юридических лиц);

- иные формы некоммерческих организаций, предусмотренные законом.

Таким образом, положения Указания не применяются в отношении индивидуальных предпринимателей и любых других субъектов правоотношений, не являющихся юридическими лицами.

Отметим, что в письме Центробанка РФ от 15 мая 2003 года N 12-1-4/1997 "О порядке осуществления резидентами расчетов в валюте Российской Федерации" регламентировано, что положения Указания применяются и в отношении расчетов между российскими и иностранными юридическими лицами. Однако при этом указанные расчеты могут осуществляться только путем внесения денежных средств в кассу российского юридического лица с последующим зачислением на расчетный счет в уполномоченном банке.

Согласно статье 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Сделки, как правило, на практике оформляются договорами, поэтому можно сказать, что предельный размер расчетов наличными деньгами установлен для одного договора.

Кроме того, в письме Центробанка РФ от 2 июля 2002 года N 85-Т и МНС РФ от 1 июля 2002 года N 24-2-02/252 "По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами" уточнено, что предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. При этом расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами. Такого же мнения придерживается и Минфин России в своем письме от 10 июля 2002 года N 04-01-10/3-68.

На практике возникают ситуации, когда российские организации должны оплачивать установленные законодательством иностранных государств:

- регистрационные сборы и пошлины;

- лицензионные сборы и пошлины;

- визовые сборы и пошлины;

- консульские сборы и пошлины;

- аэропортовые сборы и пошлины;

- иные сборы и пошлины.

При этом сумма сборов и пошлин может быть выше установленного предельного размера расчета наличными деньгами. Возникает вопрос, не противоречит ли такой расчет Указанию. Считаем что нет, на том основании, что при уплате пошлин и сборов никакой сделки между российскими и иностранными юридическими лицами не заключается.

Предприятия и организации в судебном порядке неоднократно пытались по различным основаниям признать Указание противоречащим действующему российскому законодательству, что ни разу не удавалось сделать. Так, например, по решению Верховного суда РФ от 10 февраля 2003 года N ГКПИ 2003-24 положения Указания признаны не противоречащими действующему российскому законодательству. Последнее решение по судебному разбирательству в отношении Указания принял также Верховный суд РФ 26 февраля 2004 года N ГКПИ 04-163, которое не изменило существующую практику применения предельного размера расчета наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке.

За нарушение положений Указания предусмотрен единственный вид ответственности - административная ответственность. Согласно статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года N 195-ФЗ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда;

- на юридических лиц в размере от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.

Как видим размер административного штрафа за нарушение Указания (от 4000 до 5000 рублей на должностных лиц и от 40000 до 50000 рублей на юридических лиц) весьма существенен даже при нынешнем низком минимальном размере оплаты труда установленном для штрафов статьей 5 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" в 100 рублей.

На практике часто складывается ситуация, когда предприятие нарушает Указание несколько раз подряд. Возникает вполне резонный вопрос, а сколько раз предприятие и его должностные лица будут привлечены к ответственности: по количеству нарушений, один раз или по каким-то иным правилам. Согласно пункту 1 статьи 4.4. КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Однако неоднократное нарушение Указания не является несколькими административными правонарушениями, так как на основании статьи 15.1 КоАП РФ карается именно "осуществлении расчетов", а не "расчета", что подразумевает возможность неоднократности осуществления таких противоправных действий, поэтому в этом случае предприятие и его должностные лица будут оштрафованы только один раз.

В.В. Худолеев

"Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2004 г.