Выявление схем - основное направление контрольной работы (К.Н. Рябинин, "Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2004 г.)

Выявление схем - основное направление контрольной работы

Борьба с различными схемами ухода от налогообложения является приоритетным направлением контрольной работы налоговых органов Республики Калмыкия. Для выявления подобных схем мы используем различные методы.

При нашем Управлении создана рабочая группа по координации деятельности налоговых органов. В ее задачи входит анализ, сопоставление и обобщение поступающих из инспекций материалов по вопросам выявления схем. Используя результаты камеральных и выездных налоговых проверок, а также сведения, поступающие из внешних источников, мы составили перечень организаций, которые находятся под особым вниманием. Это прежде всего организации, осуществляющие сделки - как на внутреннем, так и на внешнеэкономическом рынке - через комиссионеров, субкомиссионеров, агентов, субагентов, а также использующие неденежные формы расчетов и, по существу, являющиеся трейдерами крупных нефтяных и инвестиционных компаний.

Также мы уделяем особое внимание организациям, применяющим налоговые льготы в соответствии с законами Республики Калмыкия. Напомню, что Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ в 2004 году отменена льгота по налогу на прибыль в части республиканского и местных бюджетов в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты по договорам об осуществлении инвестиционной деятельности. При проведении налоговых проверок указанных организаций мы требуем документы, обосновывающие применение льгот. Это договор, соглашение об осуществлении инвестиционной деятельности и документы о фактическом перечислении инвестиционных платежей. Чтобы сопоставить размеры предоставленных льгот и суммы инвестиционных платежей, налоговые органы направляют запросы в республиканское министерство инвестиционной политики и банки.

Еще одно направление нашей контрольной работы - проверка законности регистрации организаций. Чтобы проверить данные регистрации в рамках выездных проверок, в качестве свидетелей опрашиваются должностные лица организаций (генеральные директора, бухгалтеры), учредители - физические лица. При необходимости назначаются почерковедческие экспертизы подписей этих должностных лиц. Кроме того, инспекторы осматривают помещения, находящиеся по юридическим адресам проверяемых налогоплательщиков.

В текущем году мы активизировали работу по выявлению схем, нацеленных на неправомерное возмещение НДС. Так, по результатам выездной проверки одной из организаций Управлением был доначислен налог с учетом штрафов в сумме 1594 млн. руб. Как выявила проверка, реального экспорта налогоплательщик не осуществлял, а многие его контрагенты находятся в розыске, а также зарегистрированы по поддельным документам. По материалам проверки возбуждено уголовное дело по статье 199 УК РФ.

Республика Калмыкия

Количество инспекций: 8, в том числе 2 участвуют в программе модернизации налоговых органов.

Численность налогоплательщиков: 474 635, в том числе организаций - 15 803 и граждан - 249 652 (по состоянию на 1 января 2004 года).

Поступления в бюджеты всех уровней за 2003 год: 14 642,79 млн. руб. (164,5% к аналогичному показателю 2002 года).

Сайт: www.r08.nalog.ru

К.Н. Рябинин,

и. о. руководителя Управления ФНС России по Республике Калмыкия,

советник налоговой службы РФ I ранга

"Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2004 г.