Обзор
Исправил - предоставь уточнения!
Недавно специалисты столичного УМНС еще раз пояснили особенности оформления счетов-фактур. Разъяснения были даны в письме от 20 октября 2004 г. N 24-11/68942. По их мнению, принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре можно, но только в периоде внесения исправления. К тому же придется подавать уточненный расчет за тот квартал, которым датирован документ. Нужно будет и сторнировать прошлую запись о счете-фактуре в книге покупок. При этом исправить документ на вычет должен сам продавец. Показатели исправленного счета-фактуры отражают в налоговой декларации за текущий налоговый период (на дату внесения изменений).
Как сформировать резерв?
Недавно столичные инспекторы напомнили о том, что делать с резервами на оплату отпусков, в письме от 15 сентября 2004 г. N 26-12/60128.
Если фирма формирует резерв на оплату отпусков, то он подлежит инвентаризации на конец налогового периода. Неиспользованный резерв подлежит обязательному включению в состав налоговой базы налога на прибыль за текущий период. Специалисты УМНС напоминают, что резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должен быть уточнен. Исходить нужно из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы заработка и обязательных отчислений ЕСН.
Значит, резерв не включается в состав расходов следующего налогового периода, а только "присоединяется".
Недвижимость и налоги
Сейчас многие организации владеют собственностью. Причем очень часто сооружения расположены вдали от самой фирмы. Какие налоги нужно заплатить по месту учета стационарных объектов, разъяснили специалисты столичного УМНС в письме от 7 октября 2004 г. N 23-10/1/64443.
Чиновники ссылаются на статью 83 Налогового кодекса, напоминая, что не только сама фирма должна встать на налоговый учет по местонахождению, но и ее филиалы, а также недвижимость и транспорт. Однако чаще всего недвижимость становится обособленным подразделением. В зависимости от того, наделено оно отдельным балансом или нет, по-разному приходится и отчитываться. Если "обособленец" имеет отдельный баланс - ему нужно будет самому выполнять обязанности по платежам. В том числе и сдавать декларацию по налогу на прибыль и имущество, если недвижимость учтена на его балансе. Головная организация будет отчитываться только за "несамостоятельное" подразделение.
Иногда фирма сдает свою собственность в аренду. В этом случае нет ни рабочих мест, ни деятельности. Значит, подразделение не образовано. Поэтому в инспекцию, на территории которой находится такое помещение, нужно платить только налог на имущество. Для столичных фирм, недвижимость которых расположена на территории Москвы, действует свое правило. Платить за собственность они могут и по местонахождению головного офиса и самостоятельного подразделения.
Нужны ли упрощенцам книги покупок и продаж?
Не редки ситуации, когда фирмы и ПБОЮЛ, работающие по упрощенке, арендуют государственное и муниципальное имущество. При этом у них возникают определенные обязанности по НДС.
Чиновники из УМНС в письме от 27 октября 2004 г. N 24-11/70056 пояснили, упрощенцам придется внести НДС в бюджет, если они выступают в качестве налоговых агентов. Учет же удержанного НДС будет зависеть от того, как упрощенцы считают единый налог. Если налог они платят с дохода, то фирма не сможет учесть удержанный НДС. Если же подсчет единого платежа идет по ставке 15 процентов, НДС надо считать расходом.
В опубликованном письме специалисты УМНС указали, что арендаторы госимущества, которые платят НДС, должны составлять счета-фактуры (с пометкой "аренда государственного имущества"), а затем регистрировать их в книгах продаж и покупок.
Повзрослевшие упрощенцы
Возможно, что уже в следующем году в столице станет больше фирм, применяющих упрощенку. Дело в том, что правительство планирует увеличить максимально возможный размер годового дохода с 15 до 18 миллионов рублей. Такие намерения депутаты Госдумы недавно изложили в законопроекте с поправками в главу 26.2 Налогового кодекса "Упрощенная система налогообложения".
При этом они, ссылаясь на опыт зарубежных стран, заявляют, что до бесконечности рамки для упрощенцев раздвигать не будут. Разработчики законопроекта уверены, что это позволит избежать ситуации, когда бизнесмены делят свой бизнес на мелкие фирмы, чтобы иметь право на упрощенку. А вот максимальную остаточную стоимость основных средств депутаты увеличивать не хотят. По мнению авторов поправок, это увеличивает риск того, что с помощью упрощенцев крупные компании смогут минимизировать налог на имущество.
В свою очередь, специалисты Минфина хотят запретить применение упрощенной системы для некоторых фирм. Так, упрощенцами не смогут стать фирмы, которые заключают агентские договоры или договоры комиссии. Дело в том, что чиновники и такие предприятия подозревают в использовании "серых" схем.
Президент против снижения ЕСН
Единый социальный налог не будет снижен до 15 процентов. Президент Владимир Путин выступил против предложения предпринимателей снизить ставку единого социального налога (ЕСН) с 35,6 до 15 процентов и покрытия в связи с этим социальных расходов за счет Стабилизационного фонда и золотовалютных резервов Центроб
