Вопрос: Физическое лицо продало в течение 2003 года ценные бумаги на сумму 115 000 руб., которые оно ранее приобрело за 100 000 руб., и автомобиль, находившийся в его собственности менее трех лет, за 121 000 руб. Какой размер имущественного налогового вычета может быть предоставлен этому физическому лицу при отсутствии у него документально подтвержденных расходов на приобретение автомобиля? ("Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2004 г.)

Физическое лицо продало в течение 2003 года ценные бумаги на сумму 115 000 руб., которые оно ранее приобрело за 100 000 руб., и автомобиль, находившийся в его собственности менее трех лет, за 121 000 руб. Какой размер имущественного налогового вычета может быть предоставлен этому физическому лицу при отсутствии у него документально подтвержденных расходов на приобретение автомобиля?

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик, о котором идет речь в вопросе, имеет право на получение имущественного налогового вычета по доходам от продажи автомобиля, находившегося в его собственности менее трех лет, в сумме, полученной от реализации автомобиля, но не более 125 000 руб., то есть в сумме 121 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшать сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 НК РФ.

Таким образом, помимо имущественного налогового вычета в сумме 121 000 руб. при продаже автомобиля, физическое лицо, о котором идет речь в вопросе, вправе в соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ воспользоваться вычетом из суммы доходов от продажи ценных бумаг (115 000 руб.) документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением (100 000 руб.).

Согласно п. 2 ст. 220, подпункту 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ вышеуказанные вычеты в связи с продажей автомобиля и ценных бумаг могут быть получены физическим лицом на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 1 ст. 229 НК РФ).

П.П. Грузин,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 ноября 2004 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2004 г.