Вопрос: Индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы") сдает в аренду принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение. В соответствии с условиями договора аренды эксплуатационные расходы по данному помещению возмещаются индивидуальному предпринимателю арендатором. Признаются ли в этом случае такие денежные средства доходами индивидуального предпринимателя, подлежащими налогообложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения? ("Бухгалтерский учет", N 19, октябрь 2004 г.)

Индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы") сдает в аренду принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение. В соответствии с условиями договора аренды эксплуатационные расходы по данному помещению возмещаются индивидуальному предпринимателю арендатором.

Признаются ли в этом случае такие денежные средства доходами индивидуального предпринимателя, подлежащими налогообложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

В соответствии с п. 2 ст. 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

При этом в составе доходов от предпринимательской деятельности налогоплательщики-индивидуальные предприниматели учитывают все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимости такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения доходом индивидуального предпринимателя, подлежащим учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, признаются все поступившие ему в отчетном (налоговом) периоде в кассу или на счета в банках денежные средства от реализации товаров (работ, услуг) и имущества, используемого в предпринимательской деятельности, доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) и другого имущества, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, не связанные с реализацией (внереализационные доходы), к которым, в частности, относятся и доходы, поступившие от арендаторов в связи с исполнением ими обязательств по договорам аренды (субаренды), если такие доходы не признаются доходами от реализации.

И.М. Андреев,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

1 октября 2004 г.

"Бухгалтерский учет", N 19, октябрь 2004 г.