Вопрос: Налогоплательщик - физическое лицо представил в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. и заявил имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением квартиры. В качестве документов, подтверждающих вышеуказанный вычет, были представлены свидетельство о государственной регистрации права, договор передачи права инвестирования, акт по договору передачи права инвестирования, инвестиционный контракт. Какие дополнительные документы необходимо представить для подтверждения права собственности на квартиру для получения имущественного налогового вычета? ("Финансовая газета", N 1, январь 2005 г.)

Налогоплательщик - физическое лицо представил в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. и заявил имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением квартиры. В качестве документов, подтверждающих вышеуказанный вычет, были представлены свидетельство о государственной регистрации права, договор передачи права инвестирования, акт по договору передачи права инвестирования, инвестиционный контракт. Какие дополнительные документы необходимо представить для подтверждения права собственности на квартиру для получения имущественного налогового вычета?

В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по нормам п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного по нормам п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре учреждениями юстиции (ст. 131 ГК РФ). Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами. Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных ст. 131 НК РФ и Федеральным законом от 21.07.97 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (ст. 164 ГК РФ).

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (ст. 219 ГК РФ). В соответствии со ст. 14 Закона N 122-ФЗ проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.

Таким образом, в качестве документа, подтверждающего право собственности на приобретенную квартиру, налогоплательщик может представить свидетельство о государственной регистрации права на недвижимое имущество и сделок с ним. Причем имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику в случае представления им всего комплекта документов, указанных в абзаце 3 п.п. 2 п. 1 ст. 220.

О. Кондратов,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

29 декабря 2004 г.

"Финансовая газета", N 1, январь 2005 г.