В новый год с новой формой (В. Аканеев, "Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2005 г.)

В новый год с новой формой

Минфин утвердил новую форму декларации по ЕНВД. Отчитываться по ней придется уже за IV квартал 2004 года. Поэтому у бухгалтеров осталось совсем мало времени для изучения новинки.

Замена старых бланков на новые, утвержденные приказом Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 96н, связана с принятием ряда федеральных законов, касающихся "вмененщиков" (N 65-ФЗ и N 66-ФЗ от 20 июля 2004 г. и N 95-ФЗ от 29 июля 2004 г.). Напомним, эти законы внесли изменения, которые либо уже вступили в силу в последнем квартале 2004 года, либо начнут действовать с 1 января 2005-го. Основные новшества сводятся к следующему: появился ряд новых терминов (транспортные средства, платные стоянки), изменились физические показатели для транспортных предприятий (понятие "автомобиль" теперь заменено на понятие "транспортное средство"), переведены на уплату единого налога компании, занимающиеся размещением рекламы.

Эти и другие новшества привели к необходимости обновления и бланков декларации по ЕНВД. Сразу скажем, кардинального обновления формы не произошло. Однако, несмотря на это, представлять отчетность на новых бланках нужно будет уже с IV квартала 2004 года. Как нам пояснил сотрудник столичной ИФНС N 28: "Если утверждены новые формы, все фирмы - плательщики ЕНВД должны их применять. Принимать отчетность на старых бланках мы не будем".

Форма принарядилась

В новой форме количество титульных листов сократилось до одной страницы. Произошло это потому, что ИНН должностных лиц в бланках теперь указывать не нужно. А значит, и необходимость в листе "Сведения о физическом лице" отпала.

Как и прежде, на первой странице декларации надо указывать основной государственный регистрационный номер. Раньше это требование распространялось только на фирмы. Но новый приказ подвел под это правило и индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП).

Для предприятий, оказывающих транспортные услуги, прежняя инструкция о порядке заполнения налоговой декларации

по ЕНВД в качестве физического показателя требовала указывать "автомобиль". Складывалась щекотливая ситуация. На уплату единого налога переводятся фирмы, оказывающие автотранспортные услуги. При этом налог считался с количества "автомобилей". И это несмотря на то, что услуги фирма могла оказывать не только на автомобилях, но и, скажем, на прицепах. В новой инструкции законодатели прописали более широкий показатель - "транспортное средство".

Нашло отражение в новых декларациях "вмененщиков" и изменение КБК. Напомним, он теперь состоит из 20 знаков. Так вот с 2005 года в декларации нужно указывать следующий код: 182 1 05 02000 01 1000 110.

Пример

ЗАО "Актив" оказывает транспортные услуги в Московской области. У фирмы числится 14 автомобилей, и все они используются для перевозки людей. "Актив" - плательщик единого налога на вмененный доход.

Базовая доходность по этому виду деятельности - 4000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент К2 в Московской области равен 1 (п. 5 ст. 2 Закона Московской области от 29 ноября N 136/2002-ОЗ). А коэффициент К3 равен 1,133.

Налоговая база по ЕНВД за IV квартал 2004 года равна:

4000 руб. x 14 авт. x 1 x 1,133 x 3 мес. = 190 344 руб.

Сумма единого налога составляет:

190 344 руб. x 15% = 28 551 руб. 60 коп.

Известно, что сумму единого налога можно уменьшить на страховые взносы, перечисленные в Пенсионный фонд. Но не более 50 процентов. Кроме того, можно вычесть сумму больничных, выплаченных за счет собственных средств (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Предположим, что "Актив" за IV квартал 2004 года начислил взносы на пенсионное страхование в размере 15 000 руб. Это больше чем половина (28 551,6 руб. : 2 = 14 275,8 руб.). То есть единый налог можно уменьшить лишь на 14 275 руб. 80 коп. Также за этот период одному из водителей было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 700 руб., из них 500 руб. за счет фирмы.

В итоге в бюджет нужно заплатить ЕНВД в сумме:

28 551,6 руб. - 14 275,8 руб. - 500 руб. = 13 775,8 руб.

Как заполнить основные разделы новой декларации по ЕНВД, смотрите ниже.

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности

Наименование показателей	Код строки показателей	Значение
1	2	3
Значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц (руб.)	040	4000
Величина физического показателя за
октябрь месяц	050	14
ноябрь месяц	060	14
декабрь месяц	070	14
Значение корректирующего коэффициента К1	080	-
Значение корректирующего коэффициента К2	090	1
Значение корректирующего коэффициента К3	100	1,133
Налоговая база всего (руб.) (сумма значений кодов строк 120-140) в том числе за	110	190 344
октябрь месяц (код стр. 040 x код стр. 050 x код стр. 080 x код стр. 090 x код стр. 100)	120	63 448
ноябрь месяц (код стр. 040 x код стр. 060 x код стр. 080 x код стр. 090 x код стр. 100)	130	63 448
декабрь месяц (код стр. 040 x код стр. 070 x код стр. 080 x код стр. 090 x код стр. 100)	140	63 448
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) (код стр. 110 x 15/100)	150	28 551,6

Раздел 3. Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход,
подлежащей уплате за налоговый период

Наименование показателей	Код строки	Значение показателя
1	2	3
Общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма значений кодов стр. 150 всех заполненных разделов 2 декларации)	010	28 551,6
Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также инди- видуального предпринимателя	020	15 000
Сумма (часть суммы) уплаченных страховых взносов на обязательное пен- сионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по ко- торым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуа- льного предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (но не более чем на 50 процентов) по коду стр. 010	030	14 275,8
Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам, занятым в сфе- рах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, пособий по временной нетрудоспособности	040	700
Сумма выплаченных в налоговом периоде из средств налогоплательщика по- собий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход	050	500
Общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за за налоговый период (код стр. 010 - код стр. 030 - код стр. 050) (указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации)	060	13 775,8

В. Аканеев,

эксперт ПБ

"Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2005 г.