Вопрос: Наше предприятие с 2003 года перешло на упрощенную систему налогообложения (доходы за минусом расходов). Фирма имеет валютные счета и работает с валютой постоянно. Естественно, образуются курсовые разницы. Вот у нас и возник вопрос, как отражать курсовые разницы в книге доходов и расходов. В какой момент это нужно сделать? Можно ли учесть отрицательную разницу в расчете единого налога? ("Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2005 г.)

Здравствуйте, уважаемые эксперты журнала "Практическая бухгалтерия". Очень прошу вас помочь разобраться в сложившейся ситуации. Наше предприятие с 2003 года перешло на упрощенную систему налогообложения (доходы за минусом расходов). Фирма имеет валютные счета и работает с валютой постоянно. Естественно, образуются курсовые разницы.

Рассчитываем базу по единому налогу в соответствии со статьей 346.15 "Порядок определения доходов" Налогового кодекса. Она в свою очередь требует руководствоваться статьей 250 кодекса. Согласно пункту 2 этой статьи, доход признается "в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы...".

Вот у нас и возник вопрос, как отражать курсовые разницы в книге доходов и расходов. В какой момент это нужно сделать? Можно ли учесть отрицательную разницу в расчете единого налога?

От редакции

Фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, определяет доходы в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса. Следовательно, учесть положительные курсовые разницы при расчете единого налога она должна. Однако уменьшить налог на отрицательные колебания курса валюты такая компания не вправе. Дело в том, что расходы фирма, применяющая УСН, определяет по правилам статьи 346.16 Налогового кодекса. Перечень их закрыт. И в нем таких затрат, как курсовые разницы, нет. Заметим, такой позиции придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 12 ноября 2004 г. N 22-1-14/1786).

Отражать в книге учета доходов и расходов курсовые разницы нужно на момент их появления. При этом отрицательную разницу указывать необязательно. Поскольку на исчисление единого налога фирмы она не влияет. Провести операцию нужно в день ее возникновения. Так, в графе "Содержание операции" можно указать, к примеру: "курсовая разница от продажи иностранной валюты".

1 января 2005 г.

"Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2005 г.