Вход
Внимание! Новые коды бюджетной классификации (Е. Капкова, "Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2005 г.)
Внимание! Новые коды бюджетной классификации
С 1 января 2005 г. начали действовать новые коды бюджетной классификации. При этом в структуре кода предусмотрены позиции, которые организация при уплате налогов должна выбирать самостоятельно. С 1 января 2005 г. приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации для составления бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год" водятся новые двадцатизначные коды бюджетной классификации (КБК).
Правила заполнения платежных поручений для перечисления налогов и сборов, в том числе и указание в них КБК, были установлены совместным приказом МНС России, ГТК России, Минфина России от 03.03.2003 N БГ-3-10/98/197/22н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
Поскольку количество цифр в КБК увеличилось, Центральный банк России указанием от 25.08.2004 N 1493-У "О внесении изменений и дополнений в указание банка России от 24.04.2003 N 1274-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть банка России" увеличил максимальную длину поля 104 в платежном поручении до 20 символов.
Кроме этого, Центробанк России в своем Указании особо отметил, что с 1 января 2005 г. кредитные организации не будут принимать от организаций неправильно заполненные расчетные документы. Следовательно, уплачивая, например в январе 2005 г., налоги за декабрь 2004 г., в платежном поручении организации должны указывать новые КБК.
С целью улучшения собираемости налогов МНС России разъяснило налогоплательщикам, как следует оформлять платежные документы. Для этого оно выпустило письмо от 01.11.2004 N 10-4-03/5228@ "О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов", в котором на примерах показаны правила заполнения платежных поручений.
В этом письме приведена и таблица соответствия старых (2004 г.) новым (2005 г.) КБК.
Рассмотрим, чем же новые КБК отличаются от прежних.
Структура новых КБК
Структура новых КБК теперь следующая:
| Администратор | Группа | Подгруппа | Статья | Подстатья | Элемент | Программа | Экономическая классификация |
||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||
Для любого налогового платежа первые четыре символа будут одинаковые - 182 1.
182 - это код администратора, которым в данном случае являются налоговые органы, а 1 - это код группы для доходов бюджета.
Подгруппа кодируется двумя цифрами и для каждого налога принимает различные значения:
| Подгруппа | Наименование налога |
| 01 | Налоги на прибыль, доход |
| 02 | Налоги и взносы на социальные нужды |
| 03 | Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ |
| 0 | Налоги на товары, ввозимые в РФ |
| 05 | Налоги на совокупный доход |
| 06 | Налоги на имущество |
| 07 | Налоги за пользование природными ресурсами |
| 08 | Государственная пошлина |
| 09 | Задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обяза- тельным платежам |
| 12 | Платежи при пользовании природными ресурсами |
| 13 | Доходы от оказания платных услуг |
| 16 | Штрафы, санкции, возмещение ущерба |
Разряды КБК с 7 по 13 заполняются строго в соответствии с Приказом Минфина России N 72н. Сравнительная таблица КБК для тех налогов, которые приходится платить подавляющему большинству налогоплательщиков, приведена на с. 116.
Разряды 14-17 определяются налогоплательщиками самостоятельно. Эти разряды предназначены для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по налогу (сбору).
Если в 2004 г. при уплате непосредственно налога, пеней, процентов и штрафов был один и тот же КБК, то начиная с 1 января 2005 г. в этой группе символов при уплате налогов, пеней и штрафов указываются различные коды в соответствии с нижеприведенной таблицей.
| Наименование платежа |
Разряды 14-17 КБК (поле 104 платежного поручения) |
Тип платежа (поле 110 платежного поручения) |
| Налоги (сборы) | 1000 | НС или АВ |
| Пени и проценты | 2000 | ПЕ или ПЦ |
| Штрафы | 3000 | СА или АШ |
Таким образом, в разрядах 14-17 КБК кодируется показатель "Тип платежа", который указывается в поле 110 платежного поручения (см. упомянутый выше Приказ от 03.03.2003 N БГ-3-10/98/197/22н).
Напомним, что в полях 104 - 110 платежного поручения указываются следующие показатели:
| N поля | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 |
| Показатель | КБК | ОКАТО | Основание платежа |
Налоговый период |
Номер документа |
Дата документа |
Тип платежа |
Поле 110 "Тип платежа" заполняется двумя знаками и может принимать следующие значения.
| Показатель в поле (110) | Расшифровка показателя |
| НС | Уплата налога или сбора |
| АВ | Уплата аванса или предоплата (в том числе де- кадные платежи) |
| ПЕ | Уплата пеней |
| ПЦ | Уплата процентов |
| СА | Налоговые санкции, установленные НК РФ |
| АШ | Административные штрафы |
| ИШ | Иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами |
При уплате налогов и сборов в поле 110 "Тип платежа" указывается "НС" или "АВ", при этом в разрядах 14 - 17 КБК следует указывать 1000.
При уплате пеней и процентов указывается "ПЕ" или "ПЦ", а в разрядах 14 - 17 - 2000.
При уплате штрафов по налогам (на основании статей 119, 120 (п. 3), 122, 123, 133, 135 (п. 1) НК РФ) проставляется "СА", а в разрядах 14 - 17 - 3000.
При административных правонарушениях по налогам и сборам (в соответствии с КоАП РФ) в разрядах 14-17 в поле 110 ставится "АШ" и также указывается символ 3000.
Например, при уплате налога на имущество (по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения) по итогам 2004 г. организация должна указать следующие показатели:
КБК 182 1 06 02010 02 1000 110
Тип платежа НС
Если по налогу на имущество уплачиваются пени, то следует указать:
КБК 182 1 06 02010 02 2000 110
Тип платежа ПЕ
При уплате штрафа по налогу на имущество (за нарушение правил НК РФ) следует указать:
КБК 182 1 16 03010 01 3000 140
Тип платежа СА
В разрядах 18-20 КБК в зависимости от вида дохода бюджета проставляются следующие коды:
| Вид дохода | Разряды 18-20 КБК |
| 110 | Налоговые доходы |
| 120 | Доходы от собственности |
| 130 | Доходы от оказания платных услуг |
| 140 | Суммы принудительного изъятия |
| 160 | Взносы, отчисления на социальные нужды |
Следует отметить, что только разряды 14-17 КБК определяются налогоплательщиком самостоятельно, а все остальные формируются строго по указанным выше правилам, утвержденным Приказом Минфина России N 72н.
В названном выше письме МНС России от 01.11.2004 N 10-4-03/5228@ сообщается, что налоговые органы являются также администраторами по налогам на товары, ввозимые на территорию РФ с территории Республики Беларусь. В связи с этим КБК для таких налоговых платежей следующие:
| Налоги на товары, ввозимые в РФ из Беларуси | КБК |
| НДС | 182 1 04 01000 01 0000 110 |
| Акцизы на: | |
| автомобильный бензин | 182 1 04 02040 01 0000 110 |
| дизельное топливо | 182 1 04 02070 01 0000 110 |
| моторное масло для дизельных и (или) карбю- раторных (инжекторных) двигателей |
182 1 04 02080 01 0000 110 |
| автомобили легковые и мотоциклы | 182 1 04 02060 01 0000 110 |
Приведем несколько примеров заполнения полей 104-110 платежного поручения.
Пример 1.
20 января 2005 г. организация уплачивает НДС за декабрь 2004 года по товарам, реализованным на территории РФ.
| КБК | ОКАТО | Платеж в установлен- ный срок за прошлый (2004) год |
Месячный платеж за декабрь 2004 г. |
Уплата налога |
||
| 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 |
| 18210301000011000110 | 45296590300 | ТП | МС.12.2004 | 0 | 19.01.2005 | НС |
| Назначение платежа "НДС за декабрь 2004 года" | ||||||
Пример 2.
В феврале 2005 г. организация уплатила налог на доходы физических лиц (с заработной платы работников - резидентов РФ) за декабрь 2004 г. (по истечении установленного срока уплаты). В связи с этим она самостоятельно уплачивает пени по НДФЛ.
| КБК | ОКАТО | Добровольное погашение задолженнос- ти по истек- шим налого- вым периодам |
Месячный платеж за декабрь 2004 г |
Уплата пени |
||
| 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 |
| 18210102020012000110 | 45296590300 | ЗД | МС.12.2004 | 0 | 0 | ПЕ |
| Назначение платежа "Пени по НДФЛ за декабрь 2004 года" | ||||||
Пример 3.
В результате выездной налоговой проверки на организацию наложен штраф по ст. 120 НК РФ. Уплачивая этот штраф по акту проверки от 15.03.2005 N 137, организация указывает в полях 104 - 110 платежного поручения следующие реквизиты:
| КБК | ОКАТО | Добровольное погашение задолженнос- ти по истек- шим налого- вым периодам |
Нало- говый пери- од |
Номер акта про- верки |
Дата акта проверки |
Нало- говые санк- ции |
| 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 |
| 18211603010013000140 | 45296590300 | АП | 0 | 137 | 15.03.2005 | СА |
| Назначение платежа "Штраф по акту проверки от 15.03.2005 N 137" | ||||||
Таблица соответствия КБК, действовавших в 2004 г., КБК на 2005 г.
/-----------------------------------------------------------------------------------\
| Наименование налогового платежа | Коды бюджетной классификации |
|------------------------------------------------+----------------------------------|
| |2004 г.| 2005 г. |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
| 1 | 2 | 3 |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|Налог на прибыль организаций: |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|в федеральный бюджет |1010101|182 1 01 01011 01 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|в бюджеты субъектов РФ |1010102|182 1 01 01012 02 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|в местный бюджет |1010110|182 1 09 01000 03 0000 110|
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|полученных в виде дивидендов от долевого участия|1010201|182 1 01 02010 01 0000 110|
|в деятельности организации | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|за исключением дивидендов, выигрышей и призов в|1010202|182 1 01 02020 01 0000 110|
|конкурсах, играх и других рекламных мероприя-| | |
|тиях, страховых выплат по договорам добровольно-| | |
|го страхования, процентных доходов по вкладам в| | |
|банках, материальной выгоды от экономии на про-| | |
|центах по заемным средствам, доходов нерезиден-| | |
|тов РФ, доходов, полученных индивидуальными| | |
|предпринимателями, нотариусами и другими лицами,| | |
|занимающимися частной практикой | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|нерезидентов РФ |1010203|182 1 01 02030 01 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|полученные в виде выигрышей и призов в целях|1010204|182 1 01 02040 01 0000 110|
|рекламы, процентных доходов по вкладам в банках,| | |
|материальной выгоды по заемным средствам | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|индивидуальных предпринимателей |1010205|182 1 01 02050 01 0000 110|
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|Единый социальный налог (ЕСН): |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|в федеральный бюджет |1010510|182 1 02 01010 01 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|в фонд социального страхования (ФСС) |1010520|182 1 02 01020 07 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|в федеральный фонд медицинского страхования|1010530|182 1 02 01030 08 0000 110|
|(ФФОМС) | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|в территориальный фонд медицинского страхования|1010540|182 1 02 01040 09 0000 110|
|(ТФОМС) | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|Страховые взносы в ПФР на страховую часть трудо-|1010610|182 1 02 02010 06 0000 160|
|вой пенсии: | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|Страховые взносы в ПФР на накопительную часть|1010620|182 1 02 02020 06 0000 160|
|трудовой пенсии | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|Фиксированный платеж в ПФР на страховую часть|1010611|182 1 02 02030 06 0000 160|
|трудовой пенсии | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|Фиксированный платеж в ПФР на накопительную|1010621|182 1 02 02040 06 0000 160|
|часть трудовой пенсии | | |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|Налог на добавленную стоимость (НДС): |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|на товары (работы, услуги), реализуемые в РФ |1020101|182 1 03 01000 01 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|на товары (работы, услуги), ввозимые в РФ |1020102|182 1 04 01000 01 0000 110|
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|Акцизы: |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|по товарам и продукции, ввозимым в РФ |1020300|182 1 04 02000 01 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|по товарам и продукции, производимым в РФ В том|1020204|182 1 03 02030 01 0000 110|
|числе по: табачным изделиям | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|ювелирным изделиям |1020205|182 1 09 02030 02 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|бензину автомобильному |1020206|182 1 03 02040 01 0000 110|
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения: |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|объект налогообложения - доходы |1030110|182 1 05 01010 01 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|объект налогообложения - доходы минус расходы | |182 1 05 01020 01 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|минимальный налог |1030120|182 1 05 01030 01 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|Единый налог на вмененный доход |1030200|182 1 05 02000 01 0000 110|
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|Единый сельскохозяйственный налог: |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|для организаций |1030310|182 1 05 03011 01 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|для крестьянских (фермерских) хозяйств и индиви-|1030320|182 1 05 03012 01 0000 110|
|дуальных предпринимателей | | |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|Налог на имущество: |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|для организаций, за исключением имущества, вхо-|1040210|182 1 06 02010 02 0000 110|
|дящего в единую систему газоснабжения | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|для организаций, входящих в единую систему га-|1040220|182 1 06 02020 02 0000 110|
|зоснабжения | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|для погашения задолжности прошлых лет |1040600|182 1 09 04010 02 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|Водный налог |1050500|182 1 07 03000 01 0000 110|
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|Земельный налог: |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|на земли сельскохозяйственного назначения |1050701|182 1 06 06010 03 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|на земли городских поселений |1050702|182 1 06 06020 03 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|на земли сельских поселений | |182 1 06 06030 03 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|на другие земли несельскохозяйственного назначе-|1050703|182 1 06 06040 03 0000 110|
|ния | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|Государственная пошлина за регистрацию юридичес-|1400104|182 1 08 07010 01 0000 110|
|ких лиц | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|Транспортный налог с организаций |1000421|182 1 06 04011 02 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|Налог на рекламу |1400503|182 1 09 07010 03 0000 110|
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|Лицензионный сбор за право торговли спиртными|1400505|182 1 09 07040 03 0000 110|
|напитками | | |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|Денежные взыскания и штрафы: |
|-----------------------------------------------------------------------------------|
|за нарушение законодательства о налогах и сборах|2070311|182 1 16 03010 01 0000 140|
|по ст. 116, 117, 118, п. 1 и 2 ст. 120, ст. 125,| | |
|126, 128, 129, 129.1, 132, 134, п. 2 ст. 135 и| | |
|ст. 135.1 НК РФ | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|за административные правонарушения в области на-|2070312|182 1 16 03030 01 0000 140|
|логов и сборов по КоАП РФ | | |
|------------------------------------------------+-------+--------------------------|
|за нарушения законодательства о применении конт-|2070313|182 1 16 06000 01 0000 140|
|рольно-кассовой техники при осуществлении налич-| | |
|ных денежных расчетов и (или) расчетов с исполь-| | |
|зованием платежных карт | | |
\-----------------------------------------------------------------------------------/
Е. Капкова,
АКДИ "Экономика и жизнь"
"Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2005 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Новая бухгалтерия"
Учредитель ЗАО "ЭЖ МЕДИА"
Издатель ЗАО ИД "Экономическая газета"
Журнал зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций.
Свидетельство ПИ N ФС77-43744 от 24.01.2011
Адрес редакции и издателя:
125319, Москва,
ул. Черняховского, д. 16