Какие документы необходимы для списания дебиторской задолженности несуществующих фирм?
Достаточно ли для списания дебиторской задолженности возврата писем с претензиями, почтовых уведомлений об отсутствии фирмы по указанному адресу?
Необходимо ли делать запросы в ИМНС и запрашивать сведения из Единого реестра юридических лиц?
В какой момент списывать дебиторскую задолженность, если в отношении должника осуществляется процедура банкротства (на какой стадии банкротства)?
В бухгалтерском учете списанию подлежит дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также другие долги, нереальные для взыскания (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
При исчислении налога на прибыль на убытки списываются безнадежные долги, к числу которых относятся:
долги, по которым истек установленный срок исковой давности;
долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Убытки от списания безнадежных долгов учитываются в составе внереализационных расходов организации (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Списанию подлежат как долги ликвидированных организаций (признанных банкротом), так и долги существующих компаний-должников, по которым истек срок исковой давности.
Списание во всех случаях производится на основании акта инвентаризации обязательств, письменного обоснования бухгалтерии (бухгалтерской справки) и приказа (распоряжения) руководителя организации.
1. Списывается задолженность в связи с истечением срока исковой давности.
Если в течение срока исковой давности (в общем случае - три года) долг по какой-либо причине взыскать не удалось, то по окончании этого срока его следует списать. При этом нормы главы 25 НК РФ не связывают факт признания долга безнадежным и его последующего списания с обязанностью производить какие-либо действия по истребованию этого долга. В данном случае достаточно документов, подтверждающих возникновение долга (например, договоров, накладных, платежных поручений и т.д.), прерывание срока исковой давности (например, актов сверки задолженности и пр.), а также документов, из которых следует, что срок исковой давности истек (акта инвентаризации, бухгалтерской справки, приказа руководителя).
2. Списывается задолженность несуществующей фирмы-должника.
Основанием списания задолженности в этом случае является прекращение обязательства должника по причине его ликвидации (ст. 419 ГК РФ).
Списать задолженность и учесть ее в расходах в этом случае можно до окончания срока исковой давности, но только при наличии документа, подтверждающего факт исключения должника из реестра юридических лиц (например, выписки из реестра или справки налоговых органов).
Ликвидация организации-должника может произойти и в случае его банкротства. Конкурсное производство о банкротстве считается завершенным с даты внесения записи о ликвидации должника в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) (п. 4 ст. 149 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Организация вправе списать задолженность должника-банкрота в том отчетном (налоговом) периоде, в котором сделана запись в ЕГРЮЛ о его ликвидации. Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговые органы (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 25.06.2003 N 26-12/34008).
И. Кирюшина
1 января 2005 г.
"Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2005 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Новая бухгалтерия"
Учредитель ЗАО "ЭЖ МЕДИА"
Издатель ЗАО ИД "Экономическая газета"
Журнал зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций.
Свидетельство ПИ N ФС77-43744 от 24.01.2011
Адрес редакции и издателя:
125319, Москва,
ул. Черняховского, д. 16