Научить директора НДС считать (С. Блинова, "Расчет", N 1, январь 2005 г.)

Научить директора НДС считать

Читать директору лекции по НДС бесполезно. Лучше выдавать информацию дозировано и только тогда, когда почувствуете, что он сам заинтересован в ее получении. Или в том случае, когда медлить опасно.

Утверждаем учетную политику

Год кончился, а фирма все еще работает без учетной политики на 2005 год. Скоро сдавать НДС, и для бухгалтера считать налог "по отгрузке" - самый удобный вариант. Он позволяет сразу относить предъявленные покупателю суммы НДС в кредит счета "Расчеты по налогам и сборам", минуя промежуточный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Книгу продаж при этом очень легко сверить с регистрами бухгалтерского учета.

Однако для фирмы такой способ может быть привлекательным только при работе по предоплате. А если вы работаете под заказ по принципу "вечером деньги, стулья через неделю", то расчет налога "по отгрузке" будет самым оптимальным. Не упускайте этот шанс и покажите директору преимущества этого метода.

Если работа с покупателями ведется по-разному, - кому под заказ, а кому и в рассрочку, не поленитесь сделать подробный анализ продаж. Он поможет определить, что характерно для вашей фирмы: превышение суммы отгрузки над оплатой или же наоборот. В зависимости от этого вы предложите директору новый вариант учетной политики или оставите старый.

Считаем виноватых

Чтобы директор осознал важность первички, не забывайте информировать его о том, каких документов не хватает в бухгалтерии. Скоро он запомнит, что для того чтобы принять НДС к зачету, одной платежки или приходника недостаточно. Обязательно должны быть, как минимум, счет-фактура и акт (накладная). Есть еще одно условие: приобретение товаров, работ, услуг для производственной деятельности, с которой фирма платит НДС, либо в целях перепродажи.

Нет возможности в ультимативной форме отказаться учитывать вычеты, не подтвержденные документами, - найдите другой выход. Например, составьте список недостающих документов, суммы НДС по которым вы включили в книгу покупок. Не забудьте и о счетах-фактурах, которые нужно заменить из-за ошибок в заполнении.

В списке укажите фамилии неотчитавшихся сотрудников и обязательно предусмотрите место для подписи директора. От этого будет двойная польза: либо документы вскоре окажутся на вашем столе, либо директор не будет возмущаться, когда вы принесете ему на подпись уточненные декларации.

Выводим формулу НДС

Схема проста. Деньги пришли, - НДС начислили, деньги ушли, - вычли. А значит, чем больше останется денег на конец месяца, тем выше сумма НДС. Но это еще не все. Продолжите логическую цепочку: вычетов нет не потому, что просто не ушли деньги, а потому, что не ушли деньги с НДС.

Выдали зарплату, - прибавляй 18 процентов от ее суммы к НДС. Заплатили налоги, - тоже. Ваш поставщик на упрощенке, - извольте заплатить.

Также необходимо сделать акцент на том, что незакрытые авансы поставщикам - тот же путь к увеличению налогов. Деньги ушли, а к зачету ставить нечего. Товар-то мы еще не получили.

Директор может возразить, что зачтем в следующем месяце. Но зачем кредитовать государство? К тому же чем больше мы заплатим сегодня, тем выше налог завтра.

Как только директор поймет эти простые истины, положите ему на стол рекомендации для снабженцев. Нередко только начальственное внушение помогает втолковать им, что оплаченные товары нужно выбирать до начала следующего месяца, поставщиков выбирать из числа работающих с НДС и не забывать отдавать в бухгалтерию правильно оформленные документы на отгрузку и счета-фактуры.

С покупателями, особенно крупными, директор должен договориться о том, что последний день месяца - не время для оплаты. Вы можете просто не успеть закрыть полученные суммы. А, следовательно, будете платить лишний налог.

Проверяем расчеты

Не каждый директор "подмахивает" баланс без проверки, некоторые любят для порядка вглядеться в цифры. Один из способов убедить директора, что все в полном порядке, обучить его проверке НДС по балансу.

Остаток по счету 19 складывается из сумм, не попавших в книгу покупок. Он равен произведению ставки налога 18/118 и суммы по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Разные дебиторы и кредиторы" и др.). Неточности могут возникать, если некоторые ваши приобретения были без НДС или со ставкой налога в 10 процентов.

Для упрощения "проверки" все суммы с выделенным НДС относите на счет 60, даже если они оплачены наличными через подотчетников. Остальные расходы, если они оплачены и нет нужды в сверках, сразу списывайте на затраты или на 76-й счет. Ведь чем меньше корректировок потребует ваша методика проверки, тем больше доверия к вам почувствует директор.

НДС: от идеала к реальности

Обучая директора расчету НДС, не пренебрегайте числовыми примерами. Ниже приведен один из них. Для простоты расчета предположим, что фирма только начала свою деятельность.

Бюджет ничего не получит

Выручка фирмы за III квартал 2004 года составила 1180 рублей, в том числе НДС (18%) - 180 рублей. Материалы были закуплены ровно на 1180 рублей с 18-процентным НДС. В этом случае в бюджет ничего платить не нужно.

                    НДС = (зарплата + налоги) x 18/118

Фирма должна платить зарплату и, как минимум, единый социальный налог. Поэтому изменим условия примера.

Выручка и НДС все те же - 1180 и 180 рублей. На 590 рублей (в том числе НДС - 90 руб.) были закуплены материалы. Из оставшихся 590 рублей была выплачена заработная плата и перечислены налоги.

При этих условиях фирма заплатит в бюджет 90 рублей (180 - 90) налога на добавленную стоимость.

Плюсуем авансы и остаток на счете

Кроме зарплаты и налогов на НДС влияют незакрытые авансы поставщикам и остаток на расчетном счете (в кассе). Снова изменим условия примера.

Выручку оставим прежней - 1180 рублей (в том числе НДС 180 руб.), зарплата и налоги - 590 рублей, а вот поставщикам перечислили 472 рубля. В результате на счете осталось 118 рублей.

Однако материалы поступили не на 472, а на 354 рубля (в том числе НДС - 54 руб.). В этом случае уменьшить базу по налогу на всю оплаченную поставщику сумму нельзя, так как не выполнено одно из условий принятия к зачету НДС, а именно, товар должен быть оприходован.

Величина НДС, которую предприятие заплатит в бюджет, будет равняться 126 рублям (180 - 54).

С. Блинова

"Расчет", N 1, январь 2005 г.