Вопрос: В контракте с иностранным юридическим лицом и инвойсе на информационные услуги не выделен НДС. Как исчислить этот налог налоговому агенту? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2004 г.)

В контракте с иностранным юридическим лицом и инвойсе на информационные услуги не выделен НДС. Как исчислить этот налог налоговому агенту?

В соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС. При этом согласно п. 2 данной статьи НК РФ налоговая база определяется налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах, приобретающими на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц.

При оплате иностранному лицу услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговые агенты определяют ставку НДС на основании п. 4 ст. 164 НК РФ как процентное отношение налоговой ставки 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на этот размер налоговой ставки.

Если в стоимости услуг, реализуемых иностранным лицом на территории Российской Федерации, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет на территории Российской Федерации, не учтена, уплата этого налога, по мнению автора, должна производиться за счет собственных средств налогового агента исходя из налоговой ставки 18%.

О.Ф. Цибизова,

начальник отдела Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

1 декабря 2004 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2004 г.