Вопрос: Согласно решению суда в пользу организации присуждены штрафные санкции за нарушение покупателем условий договора поставки товаров. Правомерно ли рассматривать такие штрафные санкции как операции, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), и самостоятельно выделять НДС из сумм штрафных санкций, полученных по решению суда? Когда и по какой ставке надо начислять НДС к уплате в бюджет, если учетная политика организации в целях НДС "по оплате", а суммы штрафных санкций получены в 2004 году по товарам, реализованным в 2003 году? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2004 г.)

Согласно решению суда в пользу организации присуждены штрафные санкции за нарушение покупателем условий договора поставки товаров. Правомерно ли рассматривать такие штрафные санкции как операции, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), и самостоятельно выделять НДС из сумм штрафных санкций, полученных по решению суда? Когда и по какой ставке надо начислять НДС к уплате в бюджет, если учетная политика организации в целях НДС "по оплате", а суммы штрафных санкций получены в 2004 году по товарам, реализованным в 2003 году?

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Суммы штрафных санкций, полученные организацией, реализующей товары, по решению суда за нарушение покупателем условий договора поставки товаров, в целях применения НДС следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой вышеуказанных товаров.

Таким образом, вышеуказанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Пунктом 4 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), сумма НДС определяется расчетным методом. Поскольку в данном случае товары реализованы в 2003 году, то при получении в 2004 году штрафных санкций за нарушение покупателем условий договора поставки товаров НДС исчисляется расчетным методом исходя из ставки НДС, указанной в счете-фактуре, выставленному по таким товарам, то есть 20%.

О.Ф. Цибизова,

начальник отдела Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

1 декабря 2004 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2004 г.