Вопрос: Российское закрытое акционерное общество (ЗАО) получило заем в денежной форме в долларах США от иностранной организации, не имеющей представительства на территории Российской Федерации. Согласно условиям договора займа проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. Ежемесячно при выплате процентов за пользование заемными средствами российское ЗАО удерживает с суммы процентов налог на доходы иностранных юридических лиц. Просим пояснить, облагаются ли НДС проценты, начисленные иностранной организацией (займодавцем) российскому ЗАО (заемщику) за пользование денежными средствами ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2004 г.)

Российское закрытое акционерное общество (ЗАО) получило заем в денежной форме в долларах США от иностранной организации, не имеющей представительства на территории Российской Федерации. Согласно условиям договора займа проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. Ежемесячно при выплате процентов за пользование заемными средствами российское ЗАО удерживает с суммы процентов налог на доходы иностранных юридических лиц. Просим пояснить, облагаются ли НДС проценты, начисленные иностранной организацией (займодавцем) российскому ЗАО (заемщику) за пользование денежными средствами.

В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по предоставлению заемных средств признается территория Российской Федерации, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории Российской Федерации.

Поскольку иностранная организация, оказывающая российскому ЗАО услуги по предоставлению заемных средств, осуществляет деятельность за пределами территории Российской Федерации, такие услуги на территории Российской Федерации НДС не облагаются.

Учитывая вышеизложенное, доход в виде процентов по договору займа, выплачиваемый иностранной компании, объектом обложения НДС на территории Российской Федерации не является.

А.Н. Лозовая,

главный специалист Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 декабря 2004 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2004 г.