Вопрос: Гражданин приобрел в марте 2003 года в собственность однокомнатную квартиру. В январе 2004 года гражданин продал данную квартиру. В апреле он подал в налоговый орган по месту жительства заявление на предоставление ему имущественного налогового вычета в связи с покупкой в марте 2003 года однокомнатной квартиры. Налоговый орган отказал данному лицу в предоставлении имущественного налогового вычета. Правомерны ли действия налогового органа? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2004 г.)

Гражданин приобрел в марте 2003 года в собственность однокомнатную квартиру. В январе 2004 года гражданин продал данную квартиру. В апреле он подал в налоговый орган по месту жительства заявление на предоставление ему имущественного налогового вычета в связи с покупкой в марте 2003 года однокомнатной квартиры. Налоговый орган отказал данному лицу в предоставлении имущественного налогового вычета. Правомерны ли действия налогового органа?

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.

Под представлением свидетельства или иного документа, устанавливающего право собственности на квартиру, понимается представление подлинника (для предъявления) и копии (для приобщения этого правоустанавливающего документа к делу). Представление вышеуказанных документов на момент подачи декларации является обязательным условием для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Поскольку на момент обращения в налоговый орган в апреле 2004 года гражданин, о котором идет речь в вопросе, утратил право собственности на квартиру после ее продажи в январе 2004 года, то по данному объекту этот гражданин не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, установленным подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Е.Н. Кудиярова,

советник налоговой службы III ранга

1 декабря 2004 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2004 г.