Уплата налога на прибыль в 2005 году ("БУХ.1С", N 1, январь 2005 г.)

Уплата налога на прибыль в 2005 году

С 1 января 2005 года изменяется распределение ставки налога на прибыль по бюджетам. На совещании партнеров фирмы "1С", проведенном 4 декабря 2004 года, К.И. Оганян, начальник управления налогообложения прибыли ФНС России рассказал в том числе о том, как рассчитать сумму авансовых платежей в I квартале 2005 года.

Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ изменяется распределение ставки налога на прибыль по бюджетам (см. таблицу).

Распределение налога на прибыль по бюджетам до 1 января 2005 года			Распределение налога на прибыль по бюджетам с 1 января 2005 года
Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет	Федеральный бюд- жет	Бюджет субъекта РФ
5%	17%	2%	6,5%	17,5%*(1)

Как видно из таблицы, с нового года налог на прибыль перечисляется в бюджет двумя платежными поручениями, а не тремя, как это было до сих пор.

Глава 25 "Налог на прибыль" НК РФ предусматривает обязанность перечисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате, принимается равной сумме авансового платежа, подлежащего уплате в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.

Таким образом, в I квартале 2005 года необходимо заплатить те же суммы авансовых платежей, которые были перечислены в IV квартале 2004 года. Отсюда возникает закономерный вопрос: как рассчитать авансовые платежи в I квартале, если ставки распределения налога в IV квартале 2004 года и I квартале 2005 года разные.

Оказывается, не надо применять никаких корректирующих коэффициентов - необходимо строго следовать нормам НК РФ, а они в этом вопросе однозначны: сумма ежемесячных авансовых платежей признается равной уплаченной в предыдущем отчетном (налоговом) периоде. При этом сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, определяется сложением ежемесячного авансового платежа, перечисленного в IV квартале 2004 года в бюджет субъекта РФ, и в местный бюджет.

Пример

ООО заплатило в бюджет в декабре 2004 года ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль (сумма налога рассчитана в установленном законодательством порядке):

в федеральный бюджет - 5 000 рублей;

в бюджет субъекта РФ - 17 000 рублей;

в местный бюджет - 2 000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ и с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ, ООО по сроку 28 января 2005 года (п. 1 ст. 287 НК РФ) должно перечислить:

в федеральный бюджет - 5 000 рублей;

в бюджет субъекта РФ - 19 000 рублей (17 000 + 2 000).

В заключение хотелось бы добавить, что в платежных поручениях на доплату налога на прибыль по итогам 2004 года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей уплате не позднее 28 марта 2005 года, необходимо указывать новые 20-значные коды бюджетной классификации, вступившие в силу с 1 января 2005 года.

"БУХ.1С", N 1, январь 2005 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5%