Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, относить к расходам на оплату труда удержания налога на доходы физических лиц с заработной платы работников, алименты, перечисления на сберегательную книжку, удержания квартплаты? ("Налоговый вестник", N 1, январь 2005 г.)

Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, относить к расходам на оплату труда удержания налога на доходы физических лиц с заработной платы работников, алименты, перечисления на сберегательную книжку, удержания квартплаты?

Согласно подпункту 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы в том числе на расходы на оплату труда, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 255 Кодекса.

Так, согласно п. 1 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда.

При этом следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (кассовый метод).

Статья 273 НК РФ устанавливает порядок определения доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организацией, применяющей кассовый метод; этот порядок используется и налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в части, не противоречащей главе 26.2 Кодекса.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 273 НК РФ при кассовом методе расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности посредством списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Таким образом, начисленная налогоплательщиком оплата труда в пользу работников относится к расходам в момент перечисления налога на доходы физических лиц, алиментов, перечислений на сберегательные книжки работников, удержания квартплаты.

Е.В. Евсик,

главный специалист Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 января 2005 г.

"Налоговый вестник", N 1, январь 2005 г.