Вопрос: Российская организация имеет представительство на территории Республики Беларусь. Вправе ли эта организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы по уплате налогов и сборов, перечисленных в бюджет Республики Беларусь в связи с деятельностью представительства? Например, расходы по уплате налогов и сборов при выплате зарплаты персоналу представительства? ("Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2005 г.)

Российская организация имеет представительство на территории Республики Беларусь. Вправе ли эта организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы по уплате налогов и сборов, перечисленных в бюджет Республики Беларусь в связи с деятельностью представительства? Например, расходы по уплате налогов и сборов при выплате зарплаты персоналу представительства?

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами России, учитываются при определении налоговой базы. Такие доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами. Об этом сказано в статье 311 НК РФ.

При определении налоговой базы расходы российской организации, произведенные в связи с получением доходов от источников за пределами России, вычитаются в порядке и размерах, установленных Кодексом.

Таким образом, расходы, осуществленные налогоплательщиком вне территории России, учитываются для целей налогообложения прибыли при соблюдении обязательных критериев, предусмотренных пунктом 1 статьи 252 Кодекса. При этом такие расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством государств, на территории которых они были произведены. В частности, российская организация вправе при определении налогооблагаемой базы учесть расходы на оплату труда работнику зарубежного представительства. Сумма расходов определяется согласно трудовому и налоговому законодательству того государства, в котором ведет деятельность зарубежное представительство и в соответствии с которым оформлены трудовые отношения между работником и работодателем, а также уплачены налоги и сборы.

М.М. Харатокова,

советник налоговой службы РФ III ранга,

Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России

1 января 2005 г.

"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2005 г.