Вопрос: Наша организация (заказчик) заключила гражданско-правовой договор, в соответствии с которым исполнитель оказывает организации услуги на территории иностранного государства (переводчик). Условиями договора предусмотрены оплата проезда и проживания в иностранном государстве исполнителя работ и его вознаграждение. Облагаются ли суммы, уплаченные заказчиком за проезд и проживание исполнителя, налогом на доходы физических лиц при условии, что указанные расходы непосредственно связаны с выполнением работ (оказанием услуг)? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 5, февраль 2005 г.)

Наша организация (заказчик) заключила гражданско-правовой договор, в соответствии с которым исполнитель оказывает организации услуги на территории иностранного государства (переводчик). Условиями договора предусмотрены оплата проезда и проживания в иностранном государстве исполнителя работ и его вознаграждение. Облагаются ли суммы, уплаченные заказчиком за проезд и проживание исполнителя, налогом на доходы физических лиц при условии, что указанные расходы непосредственно связаны с выполнением работ (оказанием услуг)?

В соответствии c п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Таким образом, по смыслу данной нормы только при наличии трудовых отношений компенсация налогоплательщику расходов, связанных с исполнением указанных обязательств, не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

В рамках иных договорных отношений, например гражданско-правовых, оплата организацией-заказчиком физическим лицам - подрядчикам расходов на проезд и проживание подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Т. Богданова,

советник налоговой службы III ранга

2 февраля 2005 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 5, февраль 2005 г.