Вопрос: Российская организация заключила договор займа со швейцарской компанией на получение займа. Процент по договору займа уплачивается российской организацией в Швейцарии. Может ли российская компания при уплате процентов по договору займа не удерживать налог на доходы на территории России? ("Финансовая газета", N 7, февраль 2005 г.)

Российская организация заключила договор займа со швейцарской компанией на получение займа. Процент по договору займа уплачивается российской организацией в Швейцарии. Может ли российская компания при уплате процентов по договору займа не удерживать налог на доходы на территории России?

Как следует из ст. 11 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.95 г. (далее - Соглашение), не исключается возможность налогообложения процентов в обоих договаривающихся государствах. Так, в п. 1 ст. 11 говорится, что проценты могут облагаться налогом в государстве, резидентом которого является получатель дохода, а в п. 2 этой статьи устанавливается, что проценты могут также облагаться в государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства. При этом в отношении лиц, имеющих фактическое право на получение дохода, предусмотрено ограничение налогообложения процентов в государстве источника дохода в размере не более 10% общей суммы процентов. Вопрос о том, каким образом воспользуются договаривающиеся государства своим правом (закрепленным в ст. 11 Соглашения) облагать налогом процентные доходы, решается самими государствами путем введения соответствующих положений во внутреннее налоговое законодательство, а не организациями, вступающими между собой в гражданско-правовые отношения. С учетом изложенного российская организация при выплате процентного дохода по договору займа со швейцарской компанией обязана удерживать налог согласно п. 2 ст. 11 Соглашения и главе 25 НК РФ независимо от уплаты налога в Швейцарии.

С. Плужникова,

заместитель начальника отдела международного налогообложения

Департамента налоговой таможенно-тарифной политики Минфина России

16 февраля 2005 г.

"Финансовая газета", N 7, февраль 2005 г.