Вопрос: Российская организация заключила договор со шведской компанией об использовании товарного знака этой шведской компании. Расходы по регистрации товарного знака были произведены российской организацией на территории Швеции, в связи с чем российской организацией был выставлен счет. Являются ли выплаты по данному счету доходом от источников в Российской Федерации в смысле ст. 309 НК РФ? ("Финансовая газета", N 7, февраль 2005 г.)

Российская организация заключила договор со шведской компанией об использовании товарного знака этой шведской компании. Расходы по регистрации товарного знака были произведены российской организацией на территории Швеции, в связи с чем российской организацией был выставлен счет. Являются ли выплаты по данному счету доходом от источников в Российской Федерации в смысле ст. 309 НК РФ?

Согласно п. 1 ст. 12 "Доходы от авторских прав и лицензий" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15.06.93 г. доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве, облагаются налогами только в этом другом государстве, если такое лицо имеет фактическое право на такие доходы. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы, телефильмы или видео-, аудиозаписи для радио и телевидения, любые патенты, торговые марки, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, компьютерные программы или за информацию, касающуюся промышленного или научного опыта. В соответствии с Законом Российской Федерации от 23.09.92 г. N 3520-1 "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров", для того чтобы зарегистрировать договор на использование товарного знака, необходимо зарегистрировать сам товарный знак. Поскольку расходы на регистрацию товарного знака были произведены в Швеции, выставленный счет на возмещение данных расходов не может рассматриваться как "доходы от авторских прав и лицензий" в соответствии с названной Конвенцией. Возмещение расходов, связанных с регистрацией товарного знака в Швеции, по нашему мнению, не является также и доходом из источника в Российской Федерации, и выплаты по возмещению таких расходов не подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов по ст. 309 НК РФ.

С. Плужникова,

заместитель начальника отдела международного налогообложения

Департамента налоговой таможенно-тарифной политики Минфина России

16 февраля 2005 г.

"Финансовая газета", N 7, февраль 2005 г.