Вопрос: Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы арендатора на ремонт основных средств, арендуемых у физического лица, если возмещение вышеуказанных расходов договором аренды не предусмотрено? ("Налоговый вестник", N 2, февраль 2005 г.)

Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы арендатора на ремонт основных средств, арендуемых у физического лица, если возмещение вышеуказанных расходов договором аренды не предусмотрено?

В соответствии со ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Вышеприведенное положение ст. 260 НК РФ применяется также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между сторонами возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Принимая во внимание, что основные средства, предоставленные в аренду физическим лицом, не относятся к амортизируемым основным средствам, то для целей налогообложения расходы, связанные с ремонтом таких средств, могут учитываться у арендатора (если договором (соглашением) возмещение вышеуказанных расходов арендодателем не предусмотрено) в соответствии со ст. 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

При признании вышеназванных расходов в целях налогообложения необходимо также учитывать положения, установленные ст. 252 НК РФ.

С.Г. Сергиенко

1 февраля 2005 г.

"Налоговый вестник", N 2, февраль 2005 г.