Вопрос: Физическое лицо заключило с брокерской фирмой договор на обслуживание операций с ценными бумагами, которые находятся на его лицевом счете в брокерской фирме более трех лет. Данные акции были приобретены более 7 лет назад, и каких-либо документов, подтверждающих расходы на их приобретение, у физического лица не имеется. При продаже акций в брокерской фирме отказываются предоставить имущественный налоговый вычет, мотивируя отказ тем, что расходы по реализации ценных бумаг документально отразятся в фирме. Правомерен ли в данном случае отказ брокерской фирмы в предоставлении имущественного налогового вычета? ("Налоговый вестник", N 2, февраль 2005 г.)

Физическое лицо заключило с брокерской фирмой договор на обслуживание операций с ценными бумагами, которые находятся на его лицевом счете в брокерской фирме более трех лет. Данные акции были приобретены более 7 лет назад, и каких-либо документов, подтверждающих расходы на их приобретение, у физического лица не имеется. При продаже акций в брокерской фирме отказываются предоставить имущественный налоговый вычет, мотивируя отказ тем, что расходы по реализации ценных бумаг (например, биржевой сбор, комиссия брокера при продаже) документально отразятся в брокерской фирме. Правомерен ли в данном случае отказ брокерской фирмы в предоставлении имущественного налогового вычета?

В соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход налогоплательщика от операций купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммой доходов, полученной от реализации ценных бумаг, и суммой документально подтвержденных расходов на их приобретение, реализацию и хранение. При этом в данном пункте ст. 214.1 НК РФ содержится условие, при котором налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, только в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально. Перечень расходов, включаемых в состав вычета для расчета налоговой базы, приведен в п. 3 ст. 214.1 НК РФ.

Из содержания вопроса следует, что с брокерской фирмой был заключен договор на совершение операций с ценными бумагами в пользу налогоплательщика. В таком случае при реализации ценных бумаг по договору с брокером имеется возможность документально подтвердить суммы расходов, связанных с куплей-продажей ценных бумаг, в частности, биржевого сбора, комиссионных отчислений. Следовательно, если налогоплательщик имеет документально подтвержденные расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, он не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в пределах установленных нормативов. Поэтому в данном случае налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц в отношении операций купли-продажи ценных бумаг определяется как разность между суммой, полученной от реализации этих ценных бумаг, и суммой произведенных налогоплательщиком расходов, без ее уменьшения на сумму имущественного налогового вычета.

Т.В. Назарова

1 февраля 2005 г.

"Налоговый вестник", N 2, февраль 2005 г.