Письмо Управления МНС по г. Москве от 20 сентября 2004 г. N 27-11/60632 О правомерности получения социального налогового вычета в связи с обучением ребенка налогоплательщиком, представившим в качестве платежного документа, подтверждающего факт оплаты обучения, копию квитанции, утвержденной письмом Минфина РФ от 20 апреля 1995 г. N 16-00-30-35

Письмо Управления МНС по г. Москве от 20 сентября 2004 г. N 27-11/60632

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет в связи с обучением своего ребенка, если в качестве платежного документа, подтверждающего факт оплаты обучения, представлена копия квитанции, утвержденная письмом Минфина России от 20.04.95 N 16-00-30-35?

Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ физическое лицо имеет право на социальный налоговый вычет при расчете НДФЛ в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 38000 руб.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства на основании письменного заявления с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение. В частности, к таким документам относятся договор, заключенный между налогоплательщиком и образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, а также платежные документы, подтверждающие внесение денежных средств налогоплательщиком за обучение в данном учреждении.

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) обязывает всех организаций и индивидуальных предпринимателей применять включенную в Государственный реестр контрольно-кассовую технику (далее - ККТ) при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг.

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ, оказывая услуги населению, при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.

До утверждения Правительством РФ соответствующего порядка действуют утвержденные Минфином России по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам формы документов строгой отчетности, используемые при расчетах с населением (индивидуальными предпринимателями) для учета наличных денежных средств.

Специальная форма бланка строгой отчетности для осуществления наличных денежных расчетов с физическими лицами при оплате образовательных услуг Минфином России не утверждалась.

Минфин России письмом от 20.04.95 N 16-00-30-35 утвердил форму квитанции для Федеральной службы лесного хозяйства РФ. Указанная форма была доведена Минфином России Министерству образования Российской Федерации письмом от 11.04.2000 N 16-00-24-34 как бланк строгой отчетности, используемый для расчетов с населением при оказании образовательных услуг.

Следовательно, представленную копию квитанции по форме, утвержденной письмом Минфина России от 20.04.95 N 16-00-30-35, следует рассматривать в качестве документа, подтверждающего фактические расходы за обучение.

Таким образом, физическое лицо вправе получить социальный налоговый вычет, если представит в налоговый орган копию указанной выше квитанции в качестве платежного документа, подтверждающего внесение денежных средств за обучение своего ребенка.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин