Вопрос: Физическое лицо в 2004 г. на основании договора купли-продажи приобрело в собственность квартиру в кредит с рассрочкой платежа. До оформления права собственности было оплачено 30% от стоимости квартиры. Оставшуюся часть стоимости физическое лицо оплатило после оформления права собственности за счет средств целевого кредита Сбербанка, полученного в иностранной валюте. Вправе ли налогоплательщик в данном случае получить имущественный налоговый вычет? ("Московский налоговый курьер", N 4, февраль 2005 г.)

Физическое лицо в 2004 году на основании договора купли-продажи приобрело в собственность квартиру в кредит с рассрочкой платежа. До оформления права собственности было оплачено 30% от стоимости квартиры. Оставшуюся часть стоимости физическое лицо оплатило после оформления права собственности за счет средств целевого кредита Сбербанка, полученного в иностранной валюте. Вправе ли налогоплательщик в данном случае получить имущественный налоговый вычет?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, фактически израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, но не более 1 млн. руб. Также при получении вычета налогоплательщик включает затраты, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ с целью приобретения на территории РФ жилого дома (квартиры) либо нового строительства.

Основанием для предоставления имущественного вычета являются письменное заявление плательщика НДФЛ, документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) дом или квартиру, а также платежные документы, подтверждающие факт оплаты имущества налогоплательщиком и оформленные в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 489 ГК РФ договором о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку. Согласно пункту 5 статьи 488 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит (в том числе с рассрочкой платежа), находится в залоге у продавца как гарантия исполнения покупателем своей обязанности по оплате этого товара.

Учитывая изложенное, право собственности на квартиру у налогоплательщика возникло после оплаты им стоимости приобретенного имущества в полном размере. Следовательно, он имеет право на получение имущественного налогового вычета при налогообложении дохода за 2004 год в сумме денежных средств, затраченных на приобретение квартиры, при подтверждении факта оплаты соответствующими платежными документами. Однако согласно указанным выше положениям физическое лицо не вправе получить вычет в сумме, направленной на погашение процентов по целевому кредиту.

Для получения имущественного вычета по доходам за 2004 год физическому лицу следует в 2005 году обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства, представив при этом заявление, декларацию о доходах за указанный налоговый период и все документы, являющиеся основанием для предоставления вычета.

По вопросу о расходах на приобретение квартиры в иностранной валюте сообщаем следующее. Согласно пункту 5 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ расходы, принимаемые к вычету, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического осуществления расходов.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 27-10/74720 от 19 ноября 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.А. Глинкиным